Отчёт по акту проверки правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных из бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» муниципальное учреждение «Техническое обслуживание учреждений культуры» муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год и 1 квартал 2024г.

Отчёт по акту

проверки правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных из бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» муниципальное учреждение «Техническое обслуживание учреждений культуры» муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год и 1 квартал 2024г.

р.п.Тереньга 17 июля 2024 г.

1.Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области на 2024 год.

2. Цель контрольного мероприятия: проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных из бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» в муниципальное учреждение «Техническое обслуживание учреждений культуры» муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год и 1 квартал 2024г.

3.Предмет контрольного мероприятия: документальное и фактическое изучение законности и результативности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отношении деятельности объекта контроля, соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.

4.Объекты контрольного мероприятия : Муниципальное учреждение «Техническое обслуживание учреждений культуры» муниципального образования «Тереньгульский район», сокращенное наименование МУ «Техническое обслуживание учреждений культуры»

5. Проверяемый период: 2023 год и 1 квартал 2024г.

6.Срок проведения проверки: с 10 июня по 10 июля 2024года.

7.Объём проверенных средств: 26138,6 тыс. руб.

8. По результатам контрольного мероприятия выявлено 22 нарушения на сумму 1495,4 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:

7 нарушений на сумму 1495,4 тыс. рублей,

15 нарушений без суммового выражения.

Неэффективное использование бюджетных средств – 30,9тыс. руб.

В 2023году и 1 квартале 2024г. при проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ были использованы денежные средства:

292 (Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах) сумма 23893,76 руб. в том числе 2023г. - 23858,65 рублей, 1 квартал 2024г. - 35,11 рублей;

293 (Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) сумма 1152,36 руб. ;

295 (Другие экономические санкции) сумма 837,5 руб.

297 (Иные выплаты текущего характера организациям) сумма 5000,0 руб.

Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 30,9тыс. руб. - нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ. п.8,п.9 Методики.

Группа нарушений / 1 /

Нарушения при формировании и исполнении бюджетов - 7 нарушений на сумму 666,7 тыс. руб.

Вид нарушения / 1.2.101 /: Нарушения при выполнении или невыполнение государственных (муниципальных) задач и функций государственными органами и органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов, государственными (муниципальными) казенными учреждениями, государственными (муниципальными) бюджетными и государственными (муниципальными) автономными учреждениями, государственными корпорациями (компаниями), публично-правовыми компаниями (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора) - 3 нарушения:

- Учреждением не направлялись материалы о предстоящих закупках, которые подлежат оценке эффективности и обоснованности, если цена за единицу или начальная (максимальная) цена контракта соответствует или более установленного значения, в Комиссию по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг.

Нарушен пункт 2 Постановления администрации муниципального образования «Тереньгульский район» № 510 от 21.12.2020 года «О дополнительных мерах по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования «Тереньгульский район»(с изменениями от 30.12.2021г Постановление №690);

- нарушение Устава - пункт 3.2.2. определено директор Учреждения в установленном порядке, по согласованию с Учредителем, утверждает смету расходов, при проверке установлено, что сметы утверждены начальником отдела по делам культуры и организации досуга населения» МО «Тереньгульский район»

- не внесены изменения в приказ №21 от 03.09.2021г. «Об утверждении условий оплаты труда и порядка исчисления и выплаты ежемесячных надбавок к должностному окладу работников, занимающих должности, не отнесённые к муниципальным должностям, и осуществляющих техническое обеспечение деятельности учреждений культуры муниципального образования «Тереньгульский район» и младшего обслуживающего персонала»:

не соответствует размер выплаты за сложность, напряжённость в штатном расписании определена от 25% до 100% в положении п.2.5 от 50 до 150%.;

ненормированный рабочий день в штатном расписании определен от 75% до 110% , водителям 25% - в положении п.4.2 от 100% до 150%, водителям от 50% до 150%;

за мойку и техническое обслуживание автомобиля в штатном расписании 20% в положении п.8.1 80% должностного оклада;

ремонт автомобиля в штатном расписании 25% в положении п.12.1 60% должностного оклада;

интенсивность труда в штатном расписании 25% в положении п.13.1 от 50% до 110%.

Вид нарушения / 1.2.100 /: Неосуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора) 1 нарушение

В нарушении статьи 162 БК РФ в учреждении имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 956,1 тыс. руб.

Вид нарушения / 1.2.95 / Нарушение порядка и условий оплаты труда работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений – 3 нарушения на сумму 666,7тыс. рублей:

- в нарушение статьи 152 и 153 Трудового Кодекса Российской Федерации, приказа №21 от 03.09.2021г. «Об утверждении условий оплаты труда и порядка исчисления и выплаты ежемесячных надбавок к должностному окладу работников, занимающих должности, не отнесённые к муниципальным должностям, и осуществляющих техническое обеспечение деятельности учреждений культуры муниципального образования «Тереньгульский район» и младшего обслуживающего персонала» в Учреждении не производились начисления за работы в праздничные дни и сверхурочные работы за переработку часов за проверяемый период с 01.01.2023года по 31.03.2024года, при выборочной проверке недоначислено за переработку часов в сумме 443,5 тыс. руб. и за работу в праздничные дни в сумме 217,0 тыс. рублей;

- в январе 2023 года излишне начислены выплаты за работу в ночное время кочегарам Барышеву Е.В. 64часа 1528,65 рублей, начислено 2033,28 рублей (разница 0,5 тыс.руб.);

Козловскому А.В. 58часов 1385,34 рублей, начислено 1842,56рублей (разница 0,5 руб.);

Кроме этого в январе за замену на время больничного листа неверно начислена заработная плата Барышеву Е.В. нужно 10801,0 руб. замена , за 31 час ночных 740,44 руб., за праздничные 2866,22 руб. всего 14407,64 рублей, начислено по факту 11785,87 руб. недоначислено 2,6 тыс. рублей;

Козловскому А.В. нужно 10801,0 руб. замена , за 31 часов ночных 740,44 руб., за праздничные 2866,72руб. Всего 14407,64 рублей, начислено по факту 11785,87 руб. недоначислено 2,6 тыс. рублей.

- При анализе учета труда установлены нарушения статьи 284 Трудового Кодекса РФ, т. е. выполнения работы по совместительству с превышением установленной нормы рабочего времени - в период с января по март 2024 года Кадырова Н. И. занимает — 1 ставку вахтёра, контролёр 0,25 ставки, техничка 0,5 ставки.

Группа нарушений / 2 /

Нарушения установленных единых требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности - 12 нарушение на сумму 828,7 тыс. руб.

Вид нарушения / 2.2 /:Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами -7 нарушений на сумму 808,6 тыс. руб.:

- нарушение ст.9 402 ФЗ «о бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г.

В проверяемом периоде в нарушение п.6.8 Учётной политики авансовые отчеты не составлялись по форме 0504505, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н).

Денежные средства выдавались работникам путем перечисления на личные банковские карты, что предусмотрено Учетной политикой пункт 6.1.

Денежные средства в сумме 25,4 тыс. рублей были выданы в под отчёт лицу, не состоящему в штате Учреждения в нарушение р.6 п.6.2 Учётной политики, отсутствует приказ руководителя о выдаче денежных средств сотруднику не состоящему в штате учреждения - 1 нарушение на сумму 25,4 тыс. руб.;

- в нарушении приказа Минфина России от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению», по журналу ордеру №7 «Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов» списаны материальные запасы без оправдательных документов, материальные запасы списываются без использования акта о списании материальных запасов ( форма 0504230), ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ( форма 0504210):

в декабре 2023года при проверке «Прочих материальных запасов» счёт 105.36 на сумму 86,4 тыс.руб. -1 нарушение;

- в нарушение ст.9 ФЗ- 402 «О бухгалтерском учёте» имеют место списание строительных материалов без составления дефектных ведомостей, актов выполненных работ и указания объектов на которых проводились ремонтные работы — прямым расходом. Так списаны строительные материалы в сумме 24,8 тыс. рублей - 1 нарушение;

- при списании ГСМ в Учреждении отсутствуют документы, подтверждающие производственный характер выездов (письма, телефонограммы и др.).

В течении 2023года списание ГСМ не производилось, списание произведено с января 2023года по декабрь 2023г. - 29.12.2023г. в сумме 57,5 тыс. руб. в нарушение части 3 Статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» 1 нарушение;

- в нарушение письма Министерства Финансов Р.Ф. от 1 августа 2019 г. N 02-07-07/58075 были оприходованы и списаны дрова для печного отопления приобретённые согласно следующих накладных :

накладная №1 от 20.01.2023 г. на сумму 190,3тыс. руб. на основании договора №2 от 16.12.2022 г.;

накладная №1 от 12.09.2023г. по договору №1от 01.08.2023г. на сумму 51,2тыс. руб. ;

накладная №1 от 20.09.2023г. по договору № 3 от 01.08.2023г. на сумму 234,0тыс. руб. ;

- накладная №1 от 25.09.2023г. по договору № 2 от 01.08.2023г. на сумму 175,5

тыс. руб.;

накладная №1 от 25.09.2023г. по договору № 05 от 12.03.2024г. на сумму 21,0тыс. руб.;

Выбытие материальных запасов по группе "Горюче-смазочные материалы" при их использовании:

выбытие твердого топлива (дров, угля), приобретенного по договорам на оказание коммунальных услуг, включающих в себя услуги предоставления твердого топлива при наличии печного отопления:

по дебету счета 0 401 20 223 "Расходы на коммунальные услуги"

и кредиту счета 0 105 33 443 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов - иного движимого имущества учреждения".

Списание и оприходование дров производилось не по счёту 1.105.33000 «Материальные запасы», дрова списаны без актов о списании материальных запасов Ф. (050230) — 1 нарушение на сумму 672,0 тыс. руб.;

- предоставленные к проверке штатные расписания составлены с нарушением Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты», отсутствуют номер и дата распоряжения об утверждении штатного расписания - 1 нарушение;

- в нарушение ст.72 Трудового Кодекса Российской Федерации не заключены дополнительные соглашения к трудовому договору в связи с изменениями минимального размера оплаты труда с 01.01.2024года по всем работникам - 1 нарушение.

Вид нарушения / 2.3 /:Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета 1 - нарушение:

- нарушение пункта 11 Инструкции №157н на обложке сформированных дел «Журналы операций» не указывается порядковый номер папки (дела), количество листов в папке (деле). Главная книга за 2023 год не пронумерована и не скреплена печатью. Годовая отчетность на бумажном носителе представлена к проверке в не  пронумерованном виде.

По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде , распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки, без хронологически подобранных документов, Папки были сформированы во время проведения проверки.

Вид нарушения / 2.4/:Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств 1 - нарушение:

- нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в муниципальном учреждении «Техническое обслуживание учреждений культуры» не проведена инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности, акты сверки к проверке не представлены.

Вид нарушения / 2.9/:Нарушение общих требований к бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу 1 — нарушение:

- нарушение статьи 264.1 БК РФ годовая бюджетная отчётность сформирована на бумажном носителе, не в полном объеме.

Отсутствует пояснительная записка (ф. 0503160) .

Вид нарушения / 2.11/:Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета 2— нарушения на сумму 20,1 тыс.руб.

- нарушение п. 349 Инструкции № 157н, на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (фильтры, аккумуляторы, шины, двигатели и т. п.) в целях контроля их использования, п.3.7 учётной политики утвержденной приказом №110/1 от 29.12.2019 года и № 1/1 от 09.01.2024года.

В декабре 2023года по журналу операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов списаны запасные части в сумме 20,1 тыс. рублей

Списанные запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношенных на забалансовом счёте 09 не учитываются, этому свидетельствует Форма баланса № 0503730, за 2023 год остаток на начало и конец периода без изменений в сумме ноль рублей.

- нарушение п.118 Приказа Минфина России от 01.12.02010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов) органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Учреждением приобретено и оприходовано на счёт 105.36 «Прочие материальные запасы» цемент, провод, утеплитель, провод, OSB №8 и т. д. на сумму 17830,0 рублей , данные материальные запасы должны быть отражены на счёте 105.34 « Строительные материалы».

Группа нарушений / 4/

Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц - 3 нарушения.

Вид нарушения / 4.9/:Несоблюдение требований, в соответствии с которыми реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов (договоров), должны содержать следующие сведения:

краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;

наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;

цену и дату закупки — 1 нарушение:

- нарушение требований ч.1 статьи 73 Бюджетного Кодекса Российской Федерации Реестр закупок осуществленных без заключения контрактов не ведётся.

Вид нарушения / 4.19/:Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе - 1 нарушение :

- Реестр договоров за 2023год к проверке не представлен, сумма по представленным договорам заключенным на 2023 год по п. 4, п. 5 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ составляет 618813,18 рублей. Объём финансового обеспечения, предусмотренный планом- графиком на 2023 год по п.4, п.5 ч. 1 ст.93 №44-ФЗ в сумме 0 рублей рублей. В план график в течении года не вносятся корректировки, при внесении изменений в смету расходов. Аналогичная ситуация и по 1 кварталу 2024г., согласно представленных договоров по п. 4, п. 5 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ составляет 203429,73 рублей. Объём финансового обеспечения, предусмотренный планом- графиком на 2024 год по п.4, п.5 ч. 1 ст.93 №44-ФЗ в сумме 0 рублей рублей.

Согласно ч. 1 ст. 16 Закона о контрактной системе планирование закупок осуществляется посредством формирования, утверждения и ведения планов-графиков. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены, п.18г Постановления Правительства РФ от 30.09.2019г. №1279 «О планах — графиках закупок и о признании утратившим силу отдельных решений Правительства Российской Федерации», п. 2 ст. 72 БК РФ.

Вид нарушения / 4.23/:Нарушения при выборе конкурентного способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) - 1 нарушение

- Журнал регистрации коммерческих предложений не ведется, к проверке представлен не был, что нарушает п. 3.12. Приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

9.Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.

10. Выводы:

Проведенным контрольным мероприятием выявлены нарушения несоблюдением норм отдельных статей Бюджетного кодекса РФ, Нарушен пункт 2 Постановления администрации муниципального образования «Тереньгульский район» № 510 от 21.12.2020 года «О дополнительных мерах по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования «Тереньгульский район»(с изменениями от 30.12.2021г Постановление №690), нарушение пункта 11, пункта 349, пункта 118 Инструкции №157н, Статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», нарушение письма Министерства Финансов Р.Ф. от 1 августа 2019 г. N 02-07-07/58075, ст 152,153, 284, 72 ТК РФ.

11. Предложения (рекомендации):

С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» руководителю учреждения:

1. Разработать план мероприятий по устранению нарушений, отмеченных контрольным мероприятием.

2. Устранить выявленные контрольным мероприятием недостатки и нарушения.

3. Принять меры дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим установленные контрольным мероприятием нарушения.

По результатам контрольного мероприятия руководителю учреждения направлено представление об устранении выявленных нарушений.

12. О результатах рассмотрения настоящего представления и принятых мерах необходимо проинформировать Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» до «15» августа 2024 года.

Акт проверки направлен в прокуратуру Тереньгульского райна, муниципальное учреждение отдел по делам культуры и организации досуга населения муниципального образования "Тереньгульский район", Главе администрации Тереньгульского района для ознакомления и принятия мер.

Председатель КСП Т.Н.Айзарова