КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ТЕРЕНЬГУЛЬСКИЙ РАЙОН» УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» за 2023 год

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2024 год инспектором Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» за 2023
финансовый год.

При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2023 год.

В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год» (с учетом внесенных изменений) .

Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2023 год.

Объект проверки: Администрация муниципального образования «Красноборское сельское поселение" Тереньгульского района Ульяновской области;

Нормативная база для проведения проверки:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;

- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

Срок проведения проверки: апрель 2024 года.

Содержание:

1. Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

2. Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.

2.2. Правильность отражения операций по исполнению бюджета.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования

3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по доходам, объемов дополнительно полученных доходов.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.

4.1. Анализ расходных статей бюджета.

4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.

4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.

4.4. Осуществление контроля органом внешнего муниципального финансового контроля.

5. Дефицит бюджета и источники его финансирования

Выводы и предложения

Проверкой установлено

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

Отчет об исполнении бюджета МО «Красноборское сельское поселение» за 2023 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 28.03.2024г., что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.

Представленные документы на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствуют статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В проекте решения Совета депутатов об исполнении бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год п.1 изложен «Принять проект муниципального правового акта об исполнении бюджета», что нарушает ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации — отчёт об исполнении бюджета утверждается решением Совета депутатов.

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете

Решением Совета депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение от 23.12.2022г. № 34/31 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год» по доходам в сумме 3592,013 тыс. рублей и расходам в сумме 3592,013 тыс. рублей, дефицит бюджета в сумме 0,0 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 3406,569 тыс. рублей и по расходам 4134,769 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 728,2 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 185,444 тыс. руб. (94,8% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 542,756 тыс. руб.(115,1% к первоначально утвержденному плану).

Анализ принятых решений приведён в таблице №1:

Таблица №1 (тыс. руб.)

№п/п	Основные характеристики бюджета	Первоначальный план 2023г.	Уточнённый решение №6/27 от 22.12.2023г.	Исполнено за 2023 год
1.	Общий объём доходов	3592,013	3406,569	3580,06359
2.	Общий объём расходов	3592,013	4134,769	3494,70313
3.	Дефицит (профицит) бюджета	0,00	728,2	+85,36046

2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета

Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.

Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» по доходам за 2023 год							таблица2
Наименование доходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год		Анализируемый финансовый год
НДФЛ	497,6	529,6	536,9	107,9	101,4	32,5		46,3
Налог на имущество физических лиц	46,1	43,2	54,5	118,2	126,2	3,0		4,7
Земельный налог	988,0	375,2	567,2	57,4	151,2	64,5		49,0
Налоговые	1531,7	948,0	1158,6	75,6	122,2	93,9		96,0
Доходы от аренды имущества	90,7	44,4	44,4	48,9	100,0	91,5		92,5
Доходы от платных услуг и компенсации затрат государства	8,4		3,6	42,9		8,5		7,5
Неналоговые	99,1	44,4	48,0	48,4	108,1	6,1		4,0
Итого собственных доходов	1630,8	992,4	1206,6	73,9	121,6	39,6		33,7
Безвозмездные поступления	2486,6	2414,2	2373,4	95,4	98,3	60,4		66,3
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов	66,0		-8,3
Всего доходов	4117,4	3406,6	3580,0	86,9	105,1	100,0		100,0

Согласно отчёту, бюджет МО «Красноборское сельское поселение» в 2023 году исполнен по доходам в сумме 3580,0 тыс. руб., т.е. на 99,7% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 105,1%. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 121,6%: при плане доходов в сумме 992,4тыс. руб., фактическое выполнение составило 1206,6 тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2022 года составил 73,9%, уменьшение поступлений на сумму 424,2 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 98,3%: при плане 2414,2 тыс. рублей, фактически поступило 2373,4 тыс. рублей.

Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2022 года составил 95,4%, уменьшение поступлений на 113,2 тыс. рублей.

Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2024года составила 813,6 тыс. руб. (на 01.01.2023 года –728,2 тыс. руб.), в том числе за счёт собственных средств в сумме 807,2 тыс. руб.. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Красноборское сельское поселение» 2024 года составляет 807,2 тыс. руб.

В проверяемом периоде администрацией поселения бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам не предоставлялись.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета

муниципального образования

Собственные доходы за 2023 год исполнены больше уточненных назначений на 173,4 тыс. руб. или на 105,1% в том числе:

- «Налоговые доходы» больше уточненных назначений на 210,6 тыс. руб. или на 122,2%;

- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 3,6 тыс. руб. или на 108,1%.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам

4.1. Анализ расходных статей бюджета

Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Первоначально общий объем расходов бюджета на 2023 год утвержден в сумме 3592,0 тыс. руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2023 года расходы увеличены на сумму 542,8 тыс. руб.(уточнённый план составил 4134,8 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.

При уточнённом плане 4134,8 тыс. руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 3494,7тыс.руб. или 84,5%.

Расходы бюджета муниципального образования в 2023 году обеспечены собственными доходами на 34,5% (в 2022 году –на 41,9%).

Таблица №3

Наименование МО	Фактические расходы	Фактические собственные доходы	% обеспеченности собственными доходами
МО Красноборское сельское поселение	3494,7	12606	34,5

Анализ исполнения бюджета муниципального образования

«Красноборское сельское поселение» по расходам за 2023 год

таблица 4

Наименование расходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
Общегосударственные вопросы 0100	1866,2	2382,9	1835,2	98,3	77,0	47,9	52,5
Национальная оборона 0200	89,3	144,4	111,9	125,3	77,5	2,3	3,2
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500	362,9	239,8	180,0	49,6	75,1	9,3	5,2
Культура кинематография 0800	1572,2	1367,6	1367,6	86,9	100,0	40,4	39,1
Физическая культура и спорт 1100	2,0					0,1
Итого расходов	4211,3	4134,7	3494,7	82,9	84,5	100,0	100,0

Расходная часть бюджета за 2023 год исполнена в сумме 3494,7 тыс. рублей или на 82,9% от уточнённых бюджетных назначений.

Отчёт об исполнении сметы расходов за 2023 год.

(руб.)

Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов	По ЭКР	Кассовые расходы
Заработная плата	211	1051618,71
Начисления на з/плату	213	317588,85
Услуги связи	221	47957,76
Коммунальные услуги	223	174549,89
Услуги по содержанию имущества	225	62569,93
Прочие услуги	226	25800,0
Страхование	227	5909,49
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы	251	1443600,0
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме	266	8660,88
Налоги, пошлины и сборы	291	10800,0
Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах	292	0,78
Другие экономические санкции	295	1500,0
Иные расходы	296	32677,62
Иные выплаты текущего характера организациям	297	138962,35
Увеличение стоимости основных средств	310	159545,87
Увеличение стоимости строительных материалов	344	1267,0
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)	346	11694,0
ИТОГО		3494703,13

При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:

292 (Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах) сумма 0,78 руб.

295 (Другие экономические санкции) сумма 1500,0 руб.

Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 1500,78 руб.

4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения

Согласно представленного реестра муниципальных программ в 2023 году в МО Красноборское сельское поселение была запланирована к реализации 1 муниципальная программа:

- «Развитие благоустройства территорий населенных пунктов муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2021 — 2025 годы».

При анализе фактического исполнения бюджета выявлено, что данная муниципальная программа не нашла свое отражение в бюджете.

4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности (формы 0503130, 0503169) дебиторская задолженность по бюджету МО Красноборское сельское поселение на 01.01.2023 года составляет 209,7 тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам» в сумме 209,6 тыс. рублей, по счёту 02060000 «Расчеты по выданным авансам» в сумме 0,1 тыс. рублей, на 01.01.2024г. составила в сумме 194,4 тыс. руб. в том числе по счету 02050000 «Расчёты по доходам» в сумме 194,4 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность сложилась за счет:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений — 35,2 тыс. рублей;

-Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений — 22,6 тыс. рублей;

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 118,3 тыс. рублей;

- Аренда помещения МУК «Межпоселенческая библиотека» МО «Тереньгульский район» - 17,4 тыс. рублей;

- за услуги электроэнергии — 0,9 тыс. рублей.

В целом по бюджету МО «Красноборское сельское поселение» отмечается уменьшение дебиторской задолженности на 15,3 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по муниципальному образованию Красноборское сельское поселение по состоянию на 01.01.2023г. составила в сумме 793,4 тыс. руб. в т. ч. Расчёты по доходам (205.00) в сумме 684,4 тыс. руб., Расчеты с подотчетными лицами(208 00) в сумме 57,6 тыс. руб., Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 15,9 тыс.руб., Расчеты по платежам в бюджеты (303 00) в сумме 8,3 тыс. руб., Расчёты будущих периодов (401 00) в сумме 27,2 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.2024г. составила в сумме 274,2 тыс. руб. в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам» в сумме 40,9 тыс. рублей, Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 5,5 тыс. руб., Расчеты по платежам в бюджеты (303 00) в сумме 4,3 тыс. руб., расчеты будущих периодов (401 00) в сумме 223,5 тыс. руб. По бюджету наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на 519,2 тыс. руб.

5.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Красноборское сельское поселение» от 23.12.2022г № 34/31 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями утверждён дефицит бюджета в сумме 728,2 тыс. руб., фактически профицит в сумме составляет 85,4 тыс. рублей.

Верхний предел муниципального долга на 01.01.2024г. установлен решением Совета депутатов от 23.12.2022г № 34/31 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Красноборское сельское поселение» на 01.01.2024г. задолженности не имеет.

Выводы:

1. Бюджет муниципального образования Красноборское сельское поселение на 2023 год утвержден решением Совета депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение от 23.12.2022г № 34/31 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год» по доходам в сумме 3592,013 тыс. рублей и расходам в сумме 3592,013 тыс. рублей, дефицит бюджета в сумме 0,0 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 3406,569 тыс. рублей и по расходам 4134,769 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 728,2 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 185,444 тыс. руб. (94,8% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 542,756 тыс. руб.(115,1% к первоначально утвержденному плану).

2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Красноборское сельское поселение за 2023 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.

3. Остаток средств бюджета по состоянию на 01.01.2024 года составила 813,6 тыс. руб. (на 01.01.2023 года – 728,2 тыс. руб.).

4. Уточнённый план по доходам в целом за 2023год (3406,6 тыс. рублей) выполнен на 105,1%, в том числе по собственным доходам –на 121,6%, по безвозмездным поступлениям –на 98,3%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам в сумме 3580,0 тыс. руб.

5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2023 год выполнен на 84,5%. При уточнённом плане в сумме 4134,7 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 3494,7 тыс. рублей.

6. Бюджет МО Красноборское сельское поселение за 2023 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 85,4 тыс.руб.

7. За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 1,5 тыс. руб.

8. В проекте решения Совета депутатов об исполнении бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2023 год п.1 изложен «Принять проект муниципального правового акта об исполнении бюджета», что нарушает ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации — отчёт об исполнении бюджета утверждается решением Совета депутатов.

Предложения

Рекомендовать Администрации МО «Красноборское сельское поселение»

1.по итогам исполнения бюджета МО «Красноборское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;

2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;

3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;

4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.;

На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:

Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Красноборское сельское поселение за 2023 год.

Предложить Совету депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Красноборское сельское поселение за 2023 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».

Инспектор Контрольно-счётной палаты

муниципального образования

«Тереньгульский район» Л.А. Синдяева