Заключение по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2023 год

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2023 год

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2024 год инспектором Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2023
финансовый год.

При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2023год.

В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год» (с учетом внесенных изменений) и основных направлений бюджетной политики на 2023 год.

Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2023 год.

Объект проверки: Администрация муниципального образования «Михайловское сельское поселение" Тереньгульского района Ульяновской области;

Нормативная база для проведения проверки:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;

- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

Срок проведения проверки: апрель 2024 года.

Содержание:

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.

2.2. Правильность отражения операций по исполнению бюджета.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования

3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по доходам, объемов дополнительно полученных доходов.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.

4.1. Анализ расходных статей бюджета.

4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.

4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.

4.4. Осуществление контроля органом внешнего муниципального финансового контроля.

5. Дефицит бюджета и источники его финансирования

Выводы и предложения

Проверкой установлено

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования

и материалов к нему

Отчет об исполнении бюджета МО «Михайловское сельское поселение» за 2023 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 28.03.2024г., письмо Главы администрации муниципального образования «Михайловское сельское поселение» №57 от 27.03.2024г., что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.

Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В нарушение ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в проекте решения об исполнении бюджета за отчётный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета, в представленном проекте отсутствует сумма дефицита (профицита) бюджета.

В приложении №3 «Отчёт об исполнении расходов бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2023 год» отсутствует графа «Код главного распорядителя бюджетных средств».

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете

Решением Совета депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение от 23.12.2022г. №61/123 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год» утверждены доходы в сумме 5863,78842 тыс. рублей и расходы в сумме 5863,78842 тыс. рублей, дефицит бюджета в сумме 0,00 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 5663,79794 тыс. рублей и по расходам 5663,79794 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 0,00 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 199,99048 тыс. руб. (96,6% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета уменьшились на сумму 199,99048 тыс. руб.(96,6% к первоначально утвержденному плану).

Анализ принятых решений приведён в таблице №1:

Таблица №1 (тыс.руб.)

№п/п	Основные характеристики бюджета	Первоначальный план 2023г.	Уточнённый решение №4/20 от 08.12.2023г.	Исполнено за 2023 год
1.	Общий объём доходов	5863,78842	5663,79794	5446,21931
2.	Общий объём расходов	5863,78842	5663,79794	5606,44755
3.	Дефицит (профицит) бюджета	0,00	0,00	160,22824

2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета

Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.

Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» по доходам за 2023 год (согласно предоставленной годовой отчётности) таблица 2
Наименование доходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
НДФЛ	202,6	226,3	275,9	136,2	121,9	43,4	52,8
Единый сельскохозяйственный налог	0,6	8,4	8,4	1400,0	100,0	0,1	1,6
Налог на имущество физических лиц	65,4	41,9	42,7	65,3	101,9	14,0	8,2
Земельный налог	197,9	167,0	195,7	98,9	117,2	42,4	37,4
Налоговые	466,5	443,6	522,7	112,0	117,8	87,4	92,3
Доходы от аренды имущества	63,1	31,7	32,1	50,9	101,3	94,0	74,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	4,0	0,0	11,3	282,5		6,0	26,0
Неналоговые	67,1	31,7	43,4	64,7	136,9	12,6	7,7
Итого собственных доходов	533,6	475,3	566,1	106,1	119,1	11,8	10,4
Безвозмездные поступления	3993,2	5188,5	4880,1	122,2	94,1	88,2	89,6
Всего доходов	4526,8	5663,8	5446,2	120,3	96,2	100,0	100,0

Согласно отчёту, бюджет МО «Михайловское сельское поселение» в 2023 году исполнен по доходам в сумме 5446,2 тыс. руб., т.е. на 92,9% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 120,3%. К первоначально утвержденному бюджету в целом недополучено 417,6 тыс. рублей, в том числе собственных доходов поступило больше на 90,8 тыс. рублей, а безвозмездные поступления поступили на 508,4 тыс. рублей меньше. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 119,1%: при плане доходов в сумме 475,3 тыс. руб., фактическое выполнение составило 566,1 тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2022 года составил 106,1%, увеличение поступлений на сумму 32,5 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 94,1%: при плане 5188,5тыс.рублей, фактически поступило 4880,1тыс.рублей.

Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2022 года составил 122,2%, увеличение поступлений на 886,9тыс.рублей.

Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2024года составила 161,4 тыс. руб. (на 01.01.2023 года –321,6 тыс. руб.).Остаток сложился за счёт собственных средств. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Михайловское сельское поселение» 2024 года составляет 161,4 тыс. руб.

В проверяемом периоде администрацией поселения бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета

муниципального образования

Собственные доходы за 2023 год исполнены больше уточненных назначений на 90,8 тыс.руб. или на 119,1% в том числе:

- «Налоговые доходы» выше уточненных назначений на 79,1 тыс. руб. или на 117,8%;

- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 11,7 тыс. руб. или на 136,9%.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам

4.1. Анализ расходных статей бюджета

Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Первоначально общий объем расходов бюджета на 2023 год утвержден в сумме 5863,78842 тыс. руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2023 года расходы уменьшены на сумму 199,99048 тыс. руб.(уточнённый план составил 5663,79794 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.

При уточнённом плане 5663,79794 тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 5606,44755 тыс.руб. или 98,9%.

Расходы бюджета муниципального образования в 2023 году обеспечены собственными доходами на 10,1% (в 2022 году –на 12,2%).

Таблица №3

Наименование МО	Фактические расходы	Фактические собственные доходы	% обеспеченности собственными доходами
МО Михайловское сельское поселение	5606,4	566,1	10,1

Анализ исполнения бюджета муниципального образования

«Михайловское сельское поселение» по расходам за 2023 год

таблица 4

Наименование расходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
Общегосударственные вопросы 0100	1748,4	2412,8	2364,4	135,2	98,0	39,9	42,2
Национальная оборона 0200	100,2	118,4	110,3	110,1	93,1	2,2	2,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 0300	0,0	25,8	25,8		100,0		0,5
Национальная экономика 0400	298,3	481,7	481,7	161,5	100,0	6,8	8,6
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500	6,6	6,0	5,1	77,3	85,0	0,2	0,1
Культура кинематография 0800	1885,2	2486,1	2486,1	131,9	100,0	43,1	44,3
Социальная политика 1000	340,0	133,0	133,0	39,1	100,0	7,8	2,3
Итого расходов	4378,6	5663,8	5606,4	128,0	98,9	100,0	100,0

Расходная часть бюджета за 2023 год исполнена в сумме 5606,4 тыс. рублей или на 98,9% от уточнённых бюджетных назначений.

Отчёт об исполнении сметы расходов за 2023г.

таблица 5 (руб.)

Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов	По ЭКР	Кассовые расходы
Заработная плата	211	1477343,53
Начисления на з/плату	213	514693,19
Услуги связи	221	64100,0
Коммунальные услуги	223	75705,06
Услуги по содержанию имущества	225	366844,72
Прочие услуги	226	52140,0
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы	251	2588300,0
Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам	264	133000,0
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме	266	7602,12
Иные выплаты текущего характера организациям	297	186911,71
Увеличение стоимости основных средств	310	35800,0
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов	343	60137,22
Увеличение стоимости строительных материалов	344	1395,0
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)	346	42475,0
ИТОГО		5606447,55

4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения

Согласно представленного реестра муниципальных программ в 2023 году в МО «Михайловское сельское поселение» были запланированы к реализации 4 муниципальные программы:

1. МП «Содействие занятости населения» на территории МО «Михайловское сельское поселение» на 2023-2025гг.»;

2. МП «Противопожарная безопасность МУ администрация МО «Михайловское сельское поселение» 2023-2025 годы»;

3. МП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности МО «Михайловское сельское поселение» 2021-2023 годы»;

4. МП «Развитие благоустройства территорий населенных пунктов в муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2021-2023 годы».

Фактическое исполнение в 2023 году по 1 муниципальной программе «Противопожарная безопасность МУ администрация МО «Михайловское сельское поселение» 2023-2025 годы» в сумме 25,8 тыс. рублей. 3 программы в 2023 году не нашли отражение в бюджете МО «Михайловское сельское поселение»

4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности (формы 0503130, 0503169) дебиторская задолженность по бюджету МО Михайловское сельское поселение на 01.01.2023 года составляла 293,6 тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам» в сумме 293,4 тыс. рублей и расчеты с бюджетом в сумме 0,2 тыс. рублей, на 01.01.2024г. составила в сумме 270,2 тыс. руб. в том числе по счёту 205 «Расчёты по доходам» в сумме 270,2 тыс. рублей, в том числе просроченная 256,5 тыс. рублей. Дебиторская задолженность сложилась за счет:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 40,1 тыс. рублей;

-Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений — 19, 6 тыс. рублей;

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 197, 0 тыс. рублей;

- Аренда помещения МУК «Межпоселенческая библиотека» МО «Тереньгульский район» - 13,5 тыс. рублей.

В целом по бюджету МО «Михайловское сельское поселение» отмечается уменьшение дебиторской задолженности на 23,4 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по муниципальному образованию Михайловское сельское поселение по состоянию на 01.01.2023г. составила в сумме 1171,5 тыс. руб. в т. ч. «Расчёты по доходам» (205.00) в сумме 48,9 тыс. руб., «Расчеты по принятым обязательствам» (302.00) в сумме 707,5тыс.руб,. «Расчёты с бюджетом» (303 00) в сумме 415,1 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.2024 г. составила в сумме 958,8 тыс. руб. в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 23,7 тыс. рублей, Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 687,9 тыс. руб., «Расчёты с бюджетом» (303 00) в сумме 247,2 тыс. руб. По бюджету наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на 212,7 тыс. руб.

5.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Михайловское сельское поселение» от 23.12.2022г № 61/123 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями дефицит бюджета неизменился и составляет в сумме 0,00тыс. руб., фактически профицит в сумме составляет 160,2 тыс. рублей.

Верхний предел муниципального долга на 01.01.2024г. установлен решением Совета депутатов от 23.12.2022г № 61/123 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Михайловское сельское поселение» на 01.01.2024г. задолженности не имеет.

Выводы:

1. Бюджет муниципального образования Михайловское сельское поселение на 2023 год утвержден решением Совета депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение от 23.12.2022г. №61/123 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год» утверждены доходы в сумме 5863,78842 тыс. рублей и расходы в сумме 5863,78842 тыс. рублей.(с изменениями № 62/125 от 28.12.2022г.; №66/131 от 21.03.2023г.; №72/147 от 25.08.2023г.; №2/7 от 27.10.2023г.; №4/20 от 08.12.2023г.), дефицит бюджета в сумме 0,00 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 5663,79794 тыс. рублей и по расходам 5663,79794 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 0,00 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 199,99048 тыс. руб. (96,6% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета уменьшились на сумму 199,99048 тыс. руб.(96,6% к первоначально утвержденному плану).

2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Михайловское сельское поселение за 2023 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.

3. Остаток средств бюджета по состоянию на 01.01.2024года составила 161,4 тыс. руб. (на 01.01.2023 года – 321,6тыс. руб.).

4. Уточнённый план по доходам в целом за 2023год (5663,8 тыс. рублей) выполнен на 96,2%, в том числе по собственным доходам –на 119,1%, по безвозмездным поступлениям –на 94,1%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам в сумме 5446,2 тыс. руб.

5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2023 год выполнен на 98,9%. При уточнённом плане в сумме 5663,8 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 5606,4 тыс. рублей.

6. Бюджет МО Михайловское сельское поселение за 2023 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 160,2 тыс. руб.

7. В нарушение ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в проекте решения об исполнении бюджета за отчётный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета, в представленном проекте отсутствует сумма дефицита (профицита) бюджета. В приложении №3 «Отчёт об исполнении расходов бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2023 год» отсутствует графа «Код главного распорядителя бюджетных средств».

Предложения

Рекомендовать Администрации МО «Михайловское сельское поселение»:

1.по итогам исполнения бюджета МО «Михайловское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;

2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;

3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;

4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.

На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:

Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Михайловское сельское поселение за 2023 год.

Предложить Совету депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Михайловское сельское поселение за 2023 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».

Инспектор Контрольно-счётной палаты

муниципального образования

«Тереньгульский район» Л.А. Синдяева