Информация по результатам контрольного мероприятия «Проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных из бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» муниципальное дошкольное образовательное учреждение Тереньгульский детский сад «Солнышко»

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2023год.
2. Цель проверки: проверка  правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств  муниципальным дошкольным образовательным учреждением Тереньгульский детский сад «Солнышко».  
3. Предмет проверки: документальное и фактическое изучение законности и результативности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отношении деятельности объекта контроля, соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом,находящимся в муниципальной собственности.   
4. Объекты проверки: муниципальное дошкольное общеобразовательное учреждение Тереньгульский детский сад «Солнышко» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области.  (далее сокращенное название — МДОУ Тереньгульский детский сад «Солнышко").
5. Проверяемый период  -  2022 год и 1 полугодие 2023 года.
6. Срок проведения проверки: с 04 октября по 03 ноября 2023 года.
7. Общая сумма проверенных средств составила  32136,3 тыс. руб.

8. В ходе проведения контрольного мероприятия были выявлены 18 нарушений на сумму 55,9 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
4 нарушения на сумму 55,9 тыс. рублей,
          14 нарушений без суммового выражения.

Выявленные в ходе контрольного мероприятия суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  1 нарушение на сумму 3,6 тыс.рублей:  

п. 1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 1 нарушение на сумму 3,6 тыс. рублей:

1.  В нарушении приказа заведующей от 24.11 2022г. №199/о Учреждением не верно начислена доплата за исполнение обязанностей дворника. Доплата начислена за 17 дней, согласно табеля учета рабочего времени количество отработанных дней — 12. Сумма подлежащая возмещению 3,6 тыс. рублей.

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 2 нарушения на сумму 39,2 тыс. рублей:
1. 7,2 тыс. рублей - в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете». Приложены документы, подтверждающие обоснование расходов, датой ранее, чем выданы денежные средства под отчет;
2.  32,0 тыс. рублей - в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете». Согласно первичным учетным документам, Учреждением не верно списана стоимость продуктов питания;

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц
Вид нарушения / 4.44. /: Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) —1 нарушение на сумму 13,0 тыс. рублей:
1. в нарушении  ст.30,34 Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ нарушен срок оплаты по договору. Согласно п. 3.5 Договора №7 от 12.01.2023г. на поставку стирального порошка Форма оплаты — по безналичному расчету по факту поставки товара, в течении 30 дней со дня подписания накладной. Товарная накладная №10 от 12.01.2023г., оплата 09.03.2023г. (платежные поручения № 2730 от 09.03.23г. на сумму 3000,0 рублей); согласно п.2.3. Договора №11 от 16.01.2023 на поставку дезинфицирующих  средств Форма оплаты — по безналичному расчету по факту поставки товара, в течении 30 дней со дня подписания накладной. Товарная накладная №168 от 25.01.2023г., оплата 06.04.2023г. (платежные поручения № 4159 от 06.04.23г. на сумму 10000,0 рублей)

Выявленные в ходе контрольного мероприятия не суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  7 нарушений:  

Вид нарушения / 1.2.47. /: Нарушение порядка формирования и (или) финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) государственными (муниципальными) учреждениями и (или) соглашения о предоставлении субсидии из бюджета бюджетной системы Российской Федерации на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, невыполнение государственного (муниципального) задания — 1 нарушение:

1. в нарушении п.5 ст.69.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации правила осуществления контроля за выполнение государственного (муниципального) задания государственным (муниципальным) учреждением органами государственной власти (органами местного самоуправления), осуществляющими функции и полномочия учредителя. В отчете о выполнении плана по муниципальному заданию по муниципальной услуге «Реализация основных общеобразовательных программ дошкольного образования»  отсутствует уникальный номер реестровой записи для детей от 3 до 8 лет, Учреждением допущен неверный перенос плановых показателей: в муниципальном задании 123 человека, в отчете — 125. Плановые показатели отчета о выполнении муниципального задания необходимо переносить из муниципального задания в неизменном виде. В отчете по муниципальной услуге «Присмотр и уход» нет разбивки по возрастам, как в муниципальном задании. Учет ведется от 1 года до 8 лет.;

Вид нарушения / 1.2.95. /: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 3 нарушения:
 
1. в нарушении п. 4.3 Положения об отраслевой системе оплаты труда работников муниципального дошкольного образовательного учреждения Тереньгульский детский сад «Солнышко» по начислению доплаты за интенсивность, согласно которому работнику ДОУ могут устанавливаться надбавки за интенсивность и высокие результаты работы в зависимости от их фактической нагрузки в размере не превышающем 120 % размера установленных ему оклада (должностного оклада), ставки заработной платы. Фактически начислялась доплата в размере 155% должностного оклада (ставки заработной платы). В ходе проверки, руководителем уточнено, что данная доплата выплачивалась за расширение зоны обслуживания, формулировка в приказе «за интенсивность труда» - техническая ошибка;

2.  в нарушении п.3 приказа заведующей МДОУ №58/о от 29.03.2022 «О возложении обязанностей» оплата труда за исполнение обязанностей главного бухгалтера и кассира начислена из расчета фактического оклада, а не разницы в окладах;

3.  в нарушении Порядка распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников МДОУ Тереньгульский детский сад «Солнышко» за счет средств направляемых на финансовое обеспечение образовательного процесса, утвержденного приказом заведующего МДОУ №30/о от 11.03.2019 года оценочный лист составлен и представлен в комиссию без аналитической справки. В Порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда при расчете премиальных выплат не указано, что выплаты распределяются исходя из нагрузки персонала. Так,  работникам, имеющим нагрузку ниже ставки оплата прошла в зависимости от нагрузки, а работнику, занимающему более 1 ставки - выплата не выше, чем за 1 ставку. 

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности — 5 нарушений.

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 4 нарушения:

1. в нарушении ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Учреждением в карточках — справках (ф.0504417) не заполнены графы: образование, стаж работы, квалификация, категория, количество детей,  приказ о приеме на работу.
2.  в нарушении ст.57, ст.72 Трудового Кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ Учреждением не вносятся изменения и дополнения в трудовые договора, заключенные с главным бухгалтером и заместителем заведующего по АХР в части изменения  окладов (тарифов).
3.  в нарушении  Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»  накопительная ведомость по расходам продуктов питания (ф.0504038) заполнена не в полном объеме, не заполнен по дням стоимостной расход. В накопительных ведомостях по приходу и расходу продуктов питания в 2023 году отсутствуют подписи ответственного лица и главного бухгалтера.
4. в нарушении п.37  Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н Учреждением не отражено в ф.0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» особо ценное движимое имущество. В нарушение требований п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого Плана счетов для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) Учреждением не представлена опись инвентарных карточек по учету основных средств ф. 0504033.

Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств— 1 нарушение:

1. в нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», п.1 VI Раздела «Инвентаризация имущества и обязательств» приказа МДОУ Тереньгульский детский сад «Солнышко» от 30.12.2020 №171 не проведена инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности.

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц — 2 нарушения
Вид нарушения / 4.25. /: Включение в документацию (извещение) о закупке не установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок требований к объекту закупки, в том числе приводящих к ограничению конкуренции—1 нарушение:
1.  в нарушении п.1 ч.1 ст.33 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.  В спецификациях к договорам на поставку продуктов питания указываются товарные знаки производителя

Вид нарушения / 4.9. /: Несоблюдение требований, в соответствии с которыми реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов (договоров)—1 нарушение:
1. в нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Учреждением не обеспечено отражение закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, в реестре закупок. 
Неэффективные расходы — 285,2 тыс. руб. (нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ).
п.8 методики — 182,2 тыс. руб. (Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи);
п.11 методики — 103,0 тыс. руб. (Расходы, связанные с превышением утвержденных лимитов потребления топливно-энергетических ресурсов государственными и муниципальными учреждениями)

9. Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.

          10. Выводы:
В ходе проверки выявлены нарушения требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами, к регистрам бухгалтерского учета,  нарушение порядка и условий оплаты труда.  

11.      Предложения:
С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований направлено:
1.представление  заведующей Тереньгульским детским садом «Солнышко»;
2. представление начальнику муниципального учреждения Отдел образования «Тереньгульский район»;
3.акт проверки направить в прокуратуру Тереньгульского  района ;
4.отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», размещен на сайте МО «Тереньгульский район».
5. информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.

Инспектор контрольно-счётной   палаты                                                                                             муниципального образования                                                                                                                «Тереньгульский район»                                                            Л.А. Синдяева