Информация по проверке правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств, выделенных из бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» муниципальное общеобразовательное учреждение  Ясашно-Ташлинская СОШ в 2021 - 2022 году

1. Основание проверки: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2023год.
2. Цель проверки: проверка  правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств  муниципальным общеобразовательным  учреждением  Ясашно-Ташлинская СОШ.
3. Предмет проверки: документальное и фактическое изучение законности и результативности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отношении деятельности объекта контроля, соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.
4 Объекты проверки: муниципальное общеобразовательное учреждение  «Ясашно-Ташлинская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области.  (далее сокращенное название — МОУ Ясашно-Ташлинская СОШ).  
5. Проверяемый период  -  2021 - 2022 год.
6. Срок проведения проверки: с 23 января по 28 февраля 2023 года.
7. Объём проверенных средств — 53779,5 тыс. руб.
 8. По результатам контрольного мероприятия выявлено   27 нарушений на сумму 10277,9 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
14 нарушений на сумму 10277,9 тыс. рублей,
          13 нарушений без суммового выражения.

 Неэффективное использование бюджетных средств – 962,4тыс. руб.
Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при формировании и исполнении бюджетов  –  5 нарушений  на сумму : 3223,9  тыс. рублей

п.1.2.100 классификатора нарушений: Неосуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств(за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора)-1 нарушение на сумму 3006,9 тыс. рублей.

1.     В нарушении статьи 162 БК РФ в организации числится просроченная кредиторская задолженность по платежам в бюджет - 3006,9 тыс. руб.    
 
п.1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений – 3 нарушения  на сумму 217,0  тыс. рублей. 
       
            1. нарушение   по начислению ежемесячной доплаты за заведование кабинетами, лабораториями в школах, согласно которому работникам образовательных учреждений за заведование кабинетами, лабораториями  начисляются до 5% должностного оклада, ставки заработной платы. За проверяемый период педагогам начислялась ежемесячная доплата в размере 15% от должностного оклада разница составила 199,6 тыс. руб..  Нарушение п. 3.8.5. Положения об отраслевой системе оплаты труда утверждённого приказом директора  №115/3/0 от 23.12.2019г., Постановление администрации МО «Тереньгульский район» №129 от 07. 03. 2013г. (с изменениями) «Об утверждении Положения об отраслевой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных организаций муниципального образования «Тереньгульский район». 
              2.  нарушение   по начислению за заведование комбинированными мастерскими начисляются в размере 30% должностного оклада. За проверяемый период учителю технологии  начислялась ежемесячная надбавка в размере 20% от должностного оклада разница составила 17,4 тыс. руб. Нарушение п. 3.8.6. Положения об отраслевой системе оплаты труда работников Ясашно - Ташлинская СОШ, приказ МОУ Ясашно - Ташлинская СОШ №115/3/0 от 23.12.2019г и внесенного в него изменения от 16.10.2020 №70/3.
         3.нарушение  распределения части стимулирующих выплат по сводным  оценочным листам  за период проверки было выявлено нарушение  Положения по распределению стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ Ясашно- Ташлинской СОШ  приказ №1/2/0 от 09.01.2019г, п. 2.5 «Порядок заполнения оценочных листов» и п.2.5.1. «форма заполняется по каждой категории работников представителями мониторинговой группы». По сводным оценочным листам нет возможности определить категорию работников.
В нарушение приказа №65//1/0 от 22.09.2020г. «Об исполнении приказа МУ Отдел образования МО «Тереньгульский район» от 18.09.2020г. №140/0, при расчете премиальных выплат по результатам труда  не учитывается нагрузка персонала.

 п.1.2.96 классификатора нарушений: Нарушение порядка обеспечения открытости и доступности сведений, содержащихся в документах, равно как и самих документов государственных (муниципальных) учреждений путем размещения на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» или средствах массовой информации — 1 нарушение.
1.  нарушение требований п. 3.2 статьи 32 Федерального закона № 7-ФЗ от 12.01.1996г. «О некоммерческих организациях», п.15 Приказа Минфина России от 21.07.2011 N 86н (ред. От 17.12.2015) "Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта" - информация о деятельности МОУ Ясашно — Ташлинская СОШ  на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" www.bus.gov.ru  в 2021  и 2022году   размещалась с учётом нарушений — несвоевременное размещение в сети интернет смет, сметы размещены на один финансовый год без планового периода.

Группа нарушений / 2 /
2. Нарушения установленных единых требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности - 
15 нарушений на сумму 4327,0 тыс. руб.
Вид нарушения / 2.1. /: Нарушение руководителем экономического субъекта требований организации ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по формированию учетной политики 2  нарушения:
    1. в разделе 1 «Общие положения» ссылки на нормативно- правовые акты (Приказ Минфина от 01.07.2013г. №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ№, Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утверждённый Приказом Минфина России от08.06.2018г. №132н) утратившие силу, что нарушает ст.8 Федерального закона от 06.12.2011г.№402- ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
    2.  в нарушение пункта 11 Инструкции №157н Годовая отчетность на бумажном носителе представлена к проверке в не  пронумерованном, не подшитом  виде.  

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 8 нарушений на сумму 313,4 тыс. руб.
     1. нарушения ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете, п.7 приложения №3 к учетной политике: - по авансовому отчету подотчетного лица Пищулина С.Н. №ЯШ0000001от 01.04.2021г. документы указанные в отчёте от 19.10.2020г и 02.11.2020г.   в сумме 1,7 тыс. рублей.  Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания и дата составления документа, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
      2. в мае 2022года по журналу операций №7 «по выбытию и перемещению нефинансовых активов» приняты к учёту основные средства в сумме 42,3 тыс. рублей 17 мая на основании накладной от 15.08.2022 № 98., в учёте отражены раньше, чем поступили основные средства. Нарушение п. 3 ст. 9   402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года;
      3.  в октябре 2022года платёжным поручением от 26.10.2022г.№14406 перечислены денежные средства  в сумме 141,4 тыс. рублей по договору №58/22 от 04.10.2022г. за центробежный насос и клапан, к учёту приняты 13.10.2022г. С ООО ТД «Водоприбор». Фактически на момент проверки  основные средства  не поступили. Пункт 2.2 договора  расчёт по факту поставки товара, по мере поступления средств. Пункт 5.1 договора срок поставки товара: с 04 октября по 31 декабря 2022года, в течении 3 дней с момента получения заявки Заказчика.
             4. В ходе проверки была проведена внеплановая инвентаризация  в МОУ «Ясашно - Ташлинская средняя общеобразовательная школа» на основании приказа №15/1/0 от 10.02.2023г. При проверке основных средств были выявлены излишки : фуганок ФПШ - 1 шт., станок шлифовальный - 1 шт.   При проверке продуктов питания были выявлены излишки  на сумму 1,4 тыс. руб. и недостача продуктов питания  на сумму 0,2 тыс. рублей. Нарушение п. 4 ст.11   402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года.
            5. В нарушении приказа Минфина России от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами  управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»,  ст. 9   402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года - по журналу ордеру №7  «Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»  списаны  материальные запасы без оправдательных документов,  материальные запасы списываются  без использования акта о списании материальных запасов ( форма 0504230), ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ( форма 0504210):
-  в декабре 2021года при проверке «Прочих материальных запасов» счёт 105.36 на сумму 173,2 тыс. руб. и по счёту 105.35 «Мягкий инвентарь» на сумму 9,2 тыс. руб.; 
- в октябре 2022 года при проверке «Прочих материальных запасов» счёт 105.36 на сумму 236,2 тыс. руб. и по счёту 105.34 «Строительный материал» на сумму 17,4 тыс. руб.; 
- в декабре 2022 года при проверке «Прочих материальных запасов» счёт 105.36 на сумму 22,6 тыс. руб.;
          6.  в нарушение ст.9 ФЗ- 402 «О бухгалтерском учёте» имеют место списание строительных материалов без составления дефектных ведомостей, актов выполненных работ  и указания объектов на которых проводились ремонтные работы — прямым расходом. Так списаны  строительные материалы  в сумме 126,4 тыс. рублей;
         7. в нарушении ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в карточках — справках (ф.0504417) не заполнены графы: образование, стаж работы, квалификация, категория, количество детей,  приказ о приеме на работу, сведения об использовании отпусков, должность, отработано дней;
    8. в результате внеплановой инвентаризации  выявлено  на ряде объектов муниципального имущества не обозначены инвентарные номера (не промаркированы станки, газовые котлы и т. д.), что нарушает Приказ Минфина России от 01.12.2010  п.46 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".
Вид нарушения / 2.4. /:Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств- 1 нарушения:
     1. в  нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) в проверяемом периоде Учреждением не обеспечено проведение инвентаризации  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — инвентаризация проведена фиктивно, в инвентаризационной ведомости незаполнены графы фактического наличия товара.
    
Вид нарушения / 2.9. Нарушение общих требований к бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу- 3 нарушения на сумму 3904,60 тыс. руб.
        1.  показатели отражённые в сведениях ф. 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» и ф. 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора доходов бюджета»  на сумму 26,3 тыс. рублей, не подтверждены регистрами бухгалтерского учёта по учёту операций с нефинансовыми активами.. Нарушен  п.166 Инструкции  о порядке составления и преlставления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации № 191н от 28.12.2010г. 
     2. В нарушение приказа Министерства строительства и архитектуры Ульяновской области от 20.10.2020г. № 241-пр «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Ульяновской области»,  ст13 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете».  Учреждением неверно отражена в бухгалтерском учете кадастровая стоимость земельного участка 73:18:011405:1 с кадастровой стоимостью в сумме 270916,58 руб., по кадастровому номеру 73:18:011407:241 в сумме 3509550,93 руб., по кадастровому номеру 73:18:011407:240 в сумме 97755,96руб. Согласно вышеназванного приказа кадастровая стоимость 3 участков составляет на 31.12.2022г. 3878,2 тыс.  рублей. Сумма расхождения составила 1195.4 тыс. рублей.
3. не своевременно оприходованы земельные участки в нарушение с требованиями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н,  ст.9 Федерального закона от 6  декабря 2011 г.  ст.13 №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» не своевременно, так на основании  Постановления №70 от 21.02.2017г. и Постановления №46 от 06.02.2019г.  «О предоставлении в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка  муниципальному учреждению «Ясашно- Ташлинская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области »  в сумме 2682,9 тыс. рублей оприходованы в январе 2022 года.

 Вид нарушения / 2.11./ Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета  1 нарушение на сумму 109,0 тыс. руб.
1. в нарушение  п.118 Приказа Минфина России от 01.12.02010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов  государственной власти (государственных органов) органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Учреждением приобретено и  оприходовано на счёт 105.36 «Прочие материальные запасы» цемент, краска, трубы, кисти, линолеум и т. д. На сумму 109.0 тыс. рублей ( апрель - 63639,0 руб., июль — 32368 рублей, август 13000,0 рублей), данные материальные запасы должны быть отражены на счёте 105.34 « Строительные материалы».

3. Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц   - 7 нарушений  2727,0 тыс. руб.

Вид нарушения / 4.19. Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе 1 нарушение.
- в нарушение п.18г Постановления Правительства РФ от 30.09.2019г. №1279 «О планах — графиках закупок  и о признании утратившим силу отдельных решений Правительства Российской Федерации»,  п. 2 ст. 72 БК РФ. В реестре договоров учреждения, сумма фактически заключенных договоров на 2021 год по п. 4, п. 5 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ  составляет 3585.7 тыс. рублей. Объём финансового обеспечения, предусмотренный планом- графиком на 2021 год по п.4, п.5 ч. 1 ст.93 №44-ФЗ в сумме 414,3 тыс. рублей. Разница составила 3171,5 тыс. рублей, в 2022году  по п. 4, п. 5 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ  составляет 5757,8тыс. руб. Объём финансового обеспечения, предусмотренный планом- графиком на 2022 год по п.4, п.5 ч. 1 ст.93 №44-ФЗ в сумме 1906,3 тыс. рублей. Разница составила 3851,5 тыс. рублей.

Вид нарушения / 4.25. Включение в документацию (извещение) о закупке не установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок требований к объекту закупки, в том числе приводящих к ограничению конкуренции (до 1 января 2022 года) — 2 нарушения
   1. в договорах на поставку продуктов питания указываются товарные знаки производителя, что нарушает п.1 ч.1 ст.33 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд";
     2. В нарушение ст.16. 135 ФЗ «О защите конкуренции», при выборочной проверке заключения договоров выявлено дробление закупок  так по п.5 ч.1 ст.93  44- ФЗ в сентябре 2022года заключено договоров на поставку продуктов питания  с ИП Карасик Э.В.  - 6 договоров 8.09.2022г. на сумму 50444,0 рублей, 2 договора 22.09.2022г. на сумму 15400,80 рублей, 5 договоров в ноябре на сумму 33878,0 рублей . Всего  с ИП Карасик Э.В. за 2022год заключено  35 договоров на сумму 331502,7 рублей.
 Аналогичная ситуация  с ИП Вашарина заключено договоров  п.5 ч.1 ст.93  44- ФЗ в октябре 2022года  на поставку продуктов питания    - 11 договоров  на сумму 53950,85 рублей, 13 договоров в ноябре 2022г. на сумму 68358,44 рублей. Всего  с ИП Вашарина за 2022год заключено  29 договоров на сумму 551284,88 рублей.

Вид нарушения / 4.35. Отсутствие в контракте (договоре) сведений об обосновании цены контракта (договора) — 1 нарушение.
 В нарушении п.4 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в договоре от 11.03.2022г. №96/10, заключенным между МОУ Ясашно - Ташлинская СОШ МО «Тереньгульский район» и ИП Назаров А.П. на оказание  услуг по заправке и ремонту картриджей, ремонту системного блока на сумму 10000,0 рублей,  договор №94 от 01.04.2022г. №291 от 01.12.2022г. На сумму 2500,0 рублей с ООО «Аналитика» на сумму 5000,0 рублей  по ремонту и заправке картриджей отсутствуют расчеты (спецификация, калькуляция, сметы).

Вид нарушения / 4.44. Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) — 2 нарушения в сумме 2727,0 тыс. руб.
    1.Выборочной проверкой соответствия ассортимента, цен в договорах на поставку товара (спецификации) и фактического поступления товара  на основании товарной накладной  выявлено не соответствие товара на сумму 1,8 тыс. руб., что нарушает ч.2 ст.34 №44-ФЗ от 05.04.2013г.;
     2.  в нарушение статьи 309, 711, 746  Гражданского кодекса Российской Федерации; статья 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ  «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», за учреждением имеется просроченная кредиторская задолженность по контрактам, за оказанные работы, услуги по состоянию на 01.01.2023 года в сумме 2725,2 тыс. руб.

Вид нарушения / 4.49.Несоблюдение принципов и основных положений о закупке товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, в том числе порядка заключения и исполнения договоров — 1 нарушение.
В нарушение статьи 3 Федерального закона от 18 июля 2011г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», пункта 2 Постановления администрации муниципального образования «Тереньгульский район» № 510 от 21.12.2020 года «О дополнительных мерах по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования «Тереньгульский район».   Администрацией школы не направлялись материалы о предстоящих закупках, которые подлежат оценке эффективности и обоснованности, если цена за единицу или начальная (максимальная) цена контракта соответствует или более установленного значения, в Комиссию по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг.                                                                                                                     

Неэффективное использование бюджетных средств в сумме 962,4 тыс. руб.
п.8 Методики  - 242,6 тыс. руб. За счет средств бюджета в 2021 году оплачено пеней, штрафов (ст.292, 293) в сумме 112,4 тыс. рублей, в 2022 году в сумме 130,2 рублей, что нарушает ст.34 Бюджетного Кодекса РФ.;
п.11 Методики — 719,8 тыс. руб. расходы связанные с превышением утвержденных лимитов потребления топливно-энергетических ресурсов государственными и муниципальными учреждениями, что нарушает ст. 162 БК РФ.
 

9.Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.
10. Выводы:
Результаты проведенного контрольного мероприятия показали, что использование бюджетных средств учреждением, производилось  с нарушениями. Данные нарушения и недостатки в работе, привели к неэффективному и необоснованному использованию бюджетных средств. 
       11. Предложения:
 С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований направлено:
1.представление  директору МОУ Ясашно - Ташлинская СОШ;
2. представление начальнику муниципального учреждения Отдел образования «Тереньгульский район»;
3. составлен административный протокол п. 4 ст. 15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
4.акт проверки направить в прокуратуру Тереньгульского  района ;
5.отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», размещен на сайте МО «Тереньгульский район».
6. информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.