Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово - хозяйственной деятельности муниципального образования «Михайловское сельское поселение» в 2022году и 1 квартале 2023 года»

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2023год.
2. Цель проверки:  проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности муниципального образования «Михайловское сельское поселение
3. Предмет проверки: основные показатели работы органов, ответственных за составление и исполнение местного бюджета; бухгалтерская, финансовая и статистическая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платёжные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учёта, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.
4. Объекты проверки: МУ Администрация «Михайловское сельское поселение». 
5. Проверяемый период  -  2022 год и 1 квартал 2023г.
6. Срок проведения проверки: с 22 мая по 23 июня 2023 года.
7. Общая сумма проверенных средств составила  5844,1  тыс. руб.

8. В ходе проведения контрольного мероприятия были выявлены 24 нарушения на сумму 329,67297 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
          8 нарушений на сумму  329,67297 тыс. рублей,
          16 нарушений без суммового выражения.

Выявленные в ходе контрольного мероприятия суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  1 нарушение на сумму 6,695 тыс. рублей:  

п. 1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 1 нарушение на сумму 6695,0 рублей:

1.  в нарушении п.12 Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности и обслуживающего персонала администрации муниципального образования «Михайловское сельское поселение», утвержденного распоряжением администрации МО «Михайловское сельское поселение» №17-р л/с от 27.11.2019г. Учреждением не верно осуществлялась выплата единовременного денежного поощрения к отпуску.  Сумма не до начисленных средств составляет 6,695 тыс. рублей.

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности — 5 нарушений на сумму 87726,61 рублей.
Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 2 нарушения на сумму 18,2974 тыс. рублей:
1. 5,536 тыс. рублей - в нарушении приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. № 52н. Учреждением в журнале операций №5 неверно переносятся остатки по дебету на конец и начало месяца;
2.  12,7614 тыс. рублей - в нарушении п.3 распоряжения Администрации МО «Михайловское сельское поселение» от 30.10.2020г. №4-р, ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Учреждением не своевременно списан бензин по путевым листам;

Вид нарушения / 2.11. /: Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета — 3 нарушения на сумму 69,42921 тыс. рублей:
1. 3,42 тыс. рублей - в нарушении п.50 приказа Минфина России от 1.12.2010г. № 157н, п.39 приказа Минфина № 257н от 31.12.2016г. Учреждением не списаны с балансового учета основные средства стоимостью до 10000,00 рублей;
2. 40,05017 тыс. рублей — в нарушении Приказов Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н,  от 6 декабря 2010 г. № 162н, п.71 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Учреждением на момент проверки не принят к учету земельный участок под кадастровым номером 73:18:032001:156 (с.Калиновка, ул. Молодежная, 7). Кадастровая стоимость участка 98,25136 рублей, а также завышена кадастровая стоимость земельного участка  с кадастровым номером 73:18:032102:219 на  58,20119 тыс. рублей (имеются Признаки административного правонарушения п.2  15.15.6 КоАП РФ);
3. 25,95904 тыс. рублей — в нарушении п.3 Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Учреждением в балансе (ф.0503130) завышена сумма материальных запасов (счёт 105.00)  на 25,95904 тыс. рублей в сравнении с  данными главной книги и оборотно  - сальдовой ведомости.

Группа нарушений / 3 /: Нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью — 1 нарушение на сумму 183251,36 рублей
Вид нарушения /3.19/ : Нарушения при оформлении прав на объекты государственной (муниципальной) казны и выбытии объектов из казны, при приобретении, прекращении права хозяйственного ведения и права оперативного управления имуществом, а также  порядка закрепления и использования находящихся в государственной (муниципальной) собственности административных зданий, строений, нежилых помещений и движимого имущества — 1 нарушение на сумму 183,25136 тыс.рублей.
1. 183,25136 тыс. рублей — в нарушении Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н, п.3 ст.215 Гражданского Кодекса Российской Федерации, п.2 Решения Совета депутатов муниципального образования «Михайловское сельское поселение» от 14.03.2006 №12/35 «Об утверждении положения «О муниципальной казне муниципального образования Михайловское сельское поселение» Учреждение не переведено в имущество казны муниципальное имущество,  не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями (магазин в с.Калиновка, ул. Молодежная, 7 и земельный участок в с.Калиновка, ул. Молодежная, 7).
Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц — 1 нарушение
Вид нарушения / 4.44. /: Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору)—1 нарушение на сумму 52,0 тыс. рублей:
1. 52,0 тыс. рублей - в нарушении  ст.30, 34 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44- ФЗ Учреждением произведена несвоевременная оплата за поставку дров.

Выявленные в ходе контрольного мероприятия не суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  5 нарушений:  

Вид нарушения /1.2.1/ классификатора нарушений: Нарушение положений нормативного правового акта Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации об особенностях реализации закона (решения) о бюджете на текущий финансовый год и на плановый период и мерах по обеспечению исполнения бюджета-1 нарушение на сумму:

1. в нарушении п. 8 Постановления администрации муниципального образования «Михайловское сельское поселение» «О мерах по реализации решения Совета депутатов муниципального образования «Михайловское сельское поселение» от 24.12.2021 №52/101 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2022 год» от 14.01.2022 №1 Учреждением допущено уменьшение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по начислению по оплате труда.

Вид нарушения / 1.2.45. /: Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы государственного (муниципального) казенного учреждения (органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления (муниципального органа) и органа управления государственным внебюджетным фондом), порядка учета бюджетных и (или) денежных обязательств получателями бюджетных средств — 2 нарушения:

1. в нарушении требований ст.221 Бюджетного Кодекса РФ, п.6 приказа Минфина России от 14.02.2018 N 26н Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет Учреждением разработан в соответствии с приказом Минфина России от 20.11.2007 №112н (с учетом приказа Минфина России от 30.07.2010 №84н), который утратил силу в связи с изданием приказа Минфина России от 14.02.2018 N 26н. Первоначальная сумма сметы расходов на 2023 год не соответствуют сумме лимитов утвержденных Решением Совета депутатов муниципального образования «Михайловское сельское поселение» №61/123 от 23.12.2022г «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2023 год»;
2. в нарушении требований  п.8, п.15, п.16 приказа Минфина России от 14.02.2018 N 26н Учреждением утверждена бюджетная смета на 2022 год по форме, которая не соответствует требованиям Приказа. Отсутствуют внесение изменений в бюджетную смету согласно решению Совета депутатов №62/125 от 28.12.2022г.  на сумму 166,778 тыс. рублей. В сметах Учреждения  на 2022 и 2023 годы, во внесение изменений в показатели сметы в течение года отсутствуют обоснования (расчёты) плановых сметных показателей, являющихся неотъемлемой частью сметы (имеются признаки административного правонарушения п. 2 ст.15.15.7).

Вид нарушения / 1.2.95. /: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 1 нарушение:
 
1. в нарушении п.4 Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности и обслуживающего персонала администрации муниципального образования «Михайловское сельское поселение», утверждено распоряжением администрации МО «Михайловское сельское поселение» №17-р л/с от 27.11.2019г. в штатных расписаниях размеры окладов технического работника (1124 руб.) и водителя (1238 руб.) не совпадают с окладами, установленными Положением. Общая сумма отклонений 186 рублей в месяц (произведена индексация окладов без внесения изменений в Положение об оплате труда).

Вид нарушения / 1.2.100. /: Не осуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора) — 1 нарушение:

1. в нарушении требований  ст. 162 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в Учреждении числится просроченная кредиторская и дебиторская задолженность.

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности — 6 нарушений.

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 3 нарушения:

1. в нарушении приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 №52н, п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н в инвентарных карточках учета нефинансовых активов не заполнены индивидуальные характеристики объектов, местонахождение объектов (адрес), организация изготовитель (поставщик). Учреждением не ведется опись инвентарных карточек по учету основных средств ф. 0504033;
2. в нарушении п.17 Приказа Минтранса России от 11.09.2020 N 368 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» Учреждением не ведется журнал учета путевых листов.
3. в нарушении ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Учреждением  не в полном объеме заполнены  карточки-справки по ф.0504417, отсутствуют отметки о стаже работы, сведения об использовании отпусков, образование, дата рождения.

Вид нарушения / 2.3. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета — 1 нарушение:

1. В нарушение п.11 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н. На обложке сформированных дел «Журналы операций» не указывается порядковый номер папки (дела), количество листов в папке (деле).

Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств — 2 нарушения:
1. в нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 Учреждением не проведена инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности;
2. В нарушении п.81 Приказа Минфина России от 31.12.2016 N 256н, п.27 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N34н, ст. 11 Федерального Закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ,  п.2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 № 49 Учреждением не обеспечено проведение инвентаризации основных средств при смене материально-ответственного лица. В инвентаризационной описи (сличительной ведомости) №00000007 по объектам нефинансовых активов на 01.12.2022г. нет подписи ответственного лица до начала инвентаризации, в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) №00000019 по объектам нефинансовых активов на 01.12.2022г. нет подписи главного бухгалтера. Не составлен акт о результатах инвентаризации (ф.05048350).;

Группа нарушений / 3 /: Нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью — 1 нарушение
Вид нарушения / 3.24. /: Нарушение порядка учета и ведения реестра государственного (муниципального) имущества —1 нарушение:
1. в нарушении п.4 порядка ведения реестров утверждённого Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 года №424 "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Учреждением  не обеспечено ведение реестра муниципального имущества в соответствии с установленным порядком.
Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц — 4 нарушения
Вид нарушения / 4.19. /: Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе —1 нарушение:
1. в нарушении п.12 Постановления Правительства РФ от 30.09.2019 N 1279 "О планах-графиках закупок и о признании утратившими силу отдельных решений Правительства Российской Федерации" Учреждением нарушен срок размещения плана — графика в ЕИС.

Вид нарушения / 4.22. /: Нарушения при осуществлении закупок в части обоснования выбора объекта (объектов),  определения  и обоснования начальной (максимальной) цены контракта (договора), цены контракта (договора), заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги —1 нарушение:
1.  в нарушении ст.22 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ При заключении договоров с единственным поставщиком отсутствуют запросы коммерческих предложений.

Вид нарушения / 4.23. /: Нарушения при выборе конкурентного способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) —1 нарушение:
1. в нарушении  п. 3.12. Приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567. В Учреждении отсутствует журнал коммерческих предложений.

Вид нарушения / 4.35. /: Отсутствие в контракте (договоре) сведений об обосновании цены контракта (договора)—1 нарушение:
1.  в нарушении  п.4 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ в договорах отсутствуют спецификации, расчеты, сметы.

Неэффективные расходы — 36,9 тыс. руб. (нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ).
п.8 методики — 36,9 тыс. руб. (Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи);

9. Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.

          10. Выводы:
В ходе проверки выявлены нарушения требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы,  нарушение порядка и условий оплаты труда, нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок,  нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью.

11.      Предложения:
С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований направлено:
1.представление  и.о. Главе администрации МО «Михайловское сельское поселение»;
2. составлен административный протокол п.2 ст.15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
3. составлен административный протокол п.2 ст.15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
4.акт проверки направить в прокуратуру Тереньгульского  района ;
5.отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», размещен на сайте МО «Тереньгульский район».
6. информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.