Информация о результатах контрольного мероприятия «Проверка отдельных вопросов финансово- хозяйственной деятельности муниципальное общеобразовательное учреждение Михайловская СОШ»

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2024 год.
2. Цель проверки: проверка отдельных вопросов финансово- хозяйственной деятельности муниципальное общеобразовательное учреждение Михайловская СОШ.  
3. Предмет проверки: документальное и фактическое изучение законности и результативности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отношении деятельности объекта контроля, соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.
4. Объекты проверки: муниципальное общеобразовательное учреждение  «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области.  (далее сокращенное название — МОУ Михайловская СОШ).
5. Проверяемый период  -  2023 год.
6. Срок проведения проверки: с 15 января по 15 февраля 2024 года.
7. Общая сумма проверенных средств составила  21153,6 тыс. руб.
8. В ходе проведения контрольного мероприятия были выявлены 30 нарушений на сумму 65,4 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
          9 нарушений на сумму 65,4 тыс. рублей,
          21 нарушений без суммового выражения.
Выявленные в ходе контрольного мероприятия суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  2 нарушения на сумму 8,9 тыс.рублей:  

п. 1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 2 нарушения на сумму 8,9 тыс. рублей:

1.  в нарушении ст. 120 Трудового Кодекса РФ Учреждением в расчёт отпускных, в июне 2023 года, сотрудникам включен праздничный день (12 июня). Отпуск сотрудников исчисляют в календарных днях. Это значит, что выходные дни тоже считаются днями отпуска. Если же выходной праздничный день выпадает на отпуск (12 июня), его в число дня отпуска не считают.  Отпускной период должен быть продлен на количество праздничных дней, выпавших на отпуск сотрудника, но количество оплачиваемых дней в отпуске при выпадении праздника не меняется. Сумма подлежащая возмещению 6,3 тыс. рублей.
2. нарушение п. 4.5.  Положения об отраслевой системе оплаты труда МОУ Михайловская СОШ Учреждением не осуществлялась надбавка за стаж непрерывной работы преподавателю — организатору основ безопасности жизнедеятельности. Сумма недоплаченных денежных средств 2,6 тыс. рублей.

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 4 нарушений на сумму 46,9 тыс. рублей:
1. 1,6 тыс. рублей - в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете». Учреждением списан бензин по путевым листам больше, чем по бухгалтерскому учету;
2. 1,1 тыс. рублей - в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете». Учреждением неверно перенесен остаток горючего при выезде, тем самым исказилась отчётность по списанию горюче-смазочных материалов;
3. 1,1 тыс. рублей — в нарушении ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете", приказа Минфина России от 30.03.2015 №52-н. Учреждением излишне оплачено за 18 предрейсовых и послерейсовых осмотров;
4. 43,1 тыс. рублей - в нарушении п.50 приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», п. 39 приказа Минфина № 257н от 31.12.2016г. «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учёта для организаций государственного сектора «Основные средства». Основные средства, стоимостью до 10000,00 рублей не отнесены на забалансовый счёт № 21;

Вид нарушения / 2.3 /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета — 1 нарушения на сумму 9,1 тыс. рублей:
1. 9,1 тыс. рублей — в нарушении ст.10 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением не приняты к учёту акты выполненных работ за предрейсовый и послерейсовый осмотр за ноябрь и декабрь 2023 года;

Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств — 1 нарушение на сумму 0,1 тыс. рублей:
1. 0,1 тыс. рублей - п.4 ст.11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Во время контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация  фактического наличия основных средств и материальных запасов. В ходе инвентаризации выявлена недостача продуктов питания на сумму 0,1 тыс. рублей.

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц
Вид нарушения / 4.44. /: Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) —1 нарушение на сумму 0,4 тыс. рублей:
1. 0,4 тыс. рублей - в нарушении  п.1 статьи 512 Гражданского Кодекса РФ. Не в полном объеме использовано обязательство по договору, при этом отсутствует дополнительное соглашение. 

Выявленные в ходе контрольного мероприятия не суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  4 нарушения:  

Вид нарушения / 1.2.45. /: Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы государственного (муниципального) казенного учреждения (органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления (муниципального органа) и органа управления государственным внебюджетным фондом), порядка учета бюджетных и (или) денежных обязательств получателями бюджетных средств — 1 нарушение:

1. в нарушении требований Приказа Минфина России от 14.02.2018 №26-н "Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений", раздела IV Приказа МУ Отдел образования МО «Тереньгульский район» №48/о от 22.03.2021 года. Учреждением не осуществлялись изменения в бюджетные сметы на 31.07.2023г. и 31.08.2023г.;

Вид нарушения / 1.2.95. /: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 1 нарушение:
 
1. в нарушении ст.136 Трудового Кодекса РФ в Учреждении оплата отпуска сотрудникам с 15 июня 2023г. произведена с нарушением трёхдневного срока.

Вид нарушения / 1.2.101. /: Нарушения при выполнении или невыполнение государственных (муниципальных) задач и функций государственными органами и органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов, государственными (муниципальными) казенными учреждениями, государственными (муниципальными) бюджетными и государственными (муниципальными) автономными учреждениями, государственными корпорациями (компаниями), публично-правовыми компаниями (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора) — 2 нарушения:

1.  в нарушении постановлений Администрации муниципального образования «Тереньгульский район» от 20.12.2021 №626 и от 09.03.2023 №85 средняя стоимость питания одного дето - дня выше, чем утверждено постановлениями;
2. в нарушении  Постановления администрации муниципального образования «Тереньгульский район» от 21.12.2020г. №510 «О дополнительных мерах по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования «Тереньгульский район» Учреждением осуществляется закупка продуктов питания  без заключения Комиссии по повышению эффективности осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных  нужд;

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 5 нарушения:

1. в нарушении ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Представленные к проверке карточки — справки не по утвержденной форме (ф.0504417). В представленных карточках не заполнены графы: стаж работы, количество отработанных дней, сведения об использовании отпусков;
2.  в нарушении ст.9 402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года. В июне 2023 года оформлены путевые листы на водителя в дни, когда в табеле учета рабочего времени у него стоит выходной, приказы на отзывы отсутствуют;
3. в нарушении п.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". Учреждением в накопительной ведомости по расходу продуктов питания, форма заполнена итоговая за месяц без разбивки по дням и количеству довольствующихся;
4.  в нарушении требований п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н.   Учреждением не ведется опись инвентарных карточек по учету основных средств ф. 0504033;
5.  в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете». Выданы под отчёт денежные средства раньше, чем написано заявление о выделении денежных средств; при заполнении авансового отчета не переносится остаток с предыдущего месяца.

Вид нарушения / 2.3. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета — 3 нарушения:

1. В нарушение п.11 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н. На обложке сформированных дел «Журналы операций» не указывается порядковый номер папки (дела), количество листов в папке (деле).
2. в нарушении ст.10 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением не своевременно оприходованы материальные запасы. Каменный уголь на сумму 210,0 тыс. рублей поступил 20.01.23г., оприходован в феврале 2023г.; дрова на сумму 364,5 тыс. рублей поступили 30.06.23г., оприходованы в марте 2023г.;
3. в нарушении ст.10 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением несвоевременно оприходованы основные средства. Библиотечный фонд поступил 01.07.23г., оприходован в августе 2023г.;
Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств — 2 нарушения:
1. в нарушении ст.11. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5. требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», п.4.1. Учётной политики для целей бухгалтерского учета, утвержденной приказом директора МОУ Михайловская СОШ от 31.03.2023г. №23/1/0 Учреждением не проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
2. в нарушении Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" Учреждением на ряде объектов муниципального имущества не обозначены инвентарные номера;

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц
Вид нарушения / 4.19. /: Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе —1 нарушение:
1. в нарушении п.4 Положения о порядке формирования, утверждения планов-графиков закупок, внесения изменений в такие планы-графики, размещения планов-графиков закупок в единой информационной системе в сфере закупок, об особенностях включения информации в такие планы-графики и о требованиях к форме планов-графиков закупок, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2019 N 1279"О планах-графиках закупок и о признании утратившими силу отдельных решений Правительства Российской Федерации" Учреждением не внесено в план -график на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы объем финансового обеспечения на плановый период (2024 и 2025 годы);

Вид нарушения / 4.23. /: Нарушения при выборе конкурентного способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) —1 нарушение:
1. в нарушении  п. 3.12. Приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567. В Учреждении отсутствует журнал коммерческих предложений.

Вид нарушения / 4.25. /: Включение в документацию (извещение) о закупке не установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок требований к объекту закупки, в том числе приводящих к ограничению конкуренции—1 нарушение:
1.  в нарушении Федерального закона от 26 июля 2006 года № 135 ФЗ «О защите конкуренции». Учреждением осуществлено искусственное дробление закупки: заключены в одну дату и с одним поставщиком;

Вид нарушения / 4.35. /: Отсутствие в контракте (договоре) сведений об обосновании цены контракта (договора)—1 нарушение:
1. в нарушении п.4 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в контракте на поставку учебной литературы отсутствуют расчеты (спецификация, калькуляция, сметы);
Вид нарушения / 4.44. /: Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору)—1 нарушение:
1.  в нарушении п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 18.09.2019 №1205 "О внесении изменений в Положение об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, годовом объеме таких закупок и порядке расчета указанного объема". Учреждением допущено не верное составление договоров. В ряде договоров указано, что оплата производится по безналичному расчету по факту поставки товара в течении 30 календарных дней, вместо 15 рабочих дней;

Вид нарушения / 4.53. /: Непредставление (ненаправление), несвоевременное представление (направление) информации (сведений) и (или) документов, подлежащих включению в реестр контрактов, заключенных заказчиками, реестр контрактов, содержащий сведения, составляющие государственную тайну, реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или представление (направление) недостоверной информации (сведений) и (или) документов, содержащих недостоверную информацию—1 нарушение:
1. в нарушении п.2 ст.103 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" Учреждением не представлен реестр контрактов (договоров);

Вид нарушения / 4.9. /: Несоблюдение требований, в соответствии с которыми реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов (договоров)—1 нарушение:
1. в нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Учреждением не обеспечено отражение закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, в реестре закупок. 
Неэффективные расходы — 349,8 тыс. руб. (нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ).

9. Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.

          10. Выводы:
В ходе проверки выявлены нарушения требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами, к регистрам бухгалтерского учета,  нарушение порядка и условий оплаты труда, нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц.

11.      Предложения:
С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований направлено:
1.  представление  директору МОУ Михайловская СОШ;
2. акт проверки направить в прокуратуру Тереньгульского  района ;
3. отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», размещен на сайте МО «Тереньгульский район».
4. информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.