Информация о результатах контрольного мероприятия « Проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств МБУ «Благоустройство» муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района»

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2024 год.
2. Цель проверки: проверка  правомерности, экономической обоснованности и эффективности использования бюджетных средств МБУ «Благоустройство» муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района.  
3. Предмет проверки: документальное и фактическое изучение законности и результативности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отношении деятельности объекта контроля, соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом,находящимся в муниципальной собственности.  
4. Объекты проверки: муниципальное бюджетное учреждение «Благоустройство». ( далее сокращенное название — МБУ«Благоустройство»).  
5. Проверяемый период  -  2023 год.
6. Срок проведения проверки: с 20 февраля по 24 марта 2024 года.
7. Общая сумма проверенных средств составила  34077,3  тыс. руб.
8. В ходе проведения контрольного мероприятия были выявлены 31 нарушение на сумму 1320,9 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
          11 нарушений на сумму 1320,9 тыс. рублей,
          20 нарушений без суммового выражения.
Выявленные в ходе контрольного мероприятия суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  3 нарушения на сумму 36,3 тыс. рублей:  

п. 1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 3 нарушения на сумму 36,3 тыс. рублей:

1.  в нарушении ст. 153 Трудового Кодекса РФ Учреждением неверно начислена заработная плата работникам, которые привлекались к работе в выходные и праздничные дни. Сумма недоплаченных денежных средств 6,4 тыс. рублей.
2. нарушение ст.139 Трудового Кодекса РФ Учреждением неверно начислены отпускные сотрудникам, занимающим 0,5ст., средняя заработная плата рассчитана исходя из полной ставки Сумма подлежащая возмещению 27,2 тыс. рублей.
3. нарушение ст.1 Федерального закона от 19.12.2022 N 522-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и о приостановлении действия ее отдельных положений" сотрудникам, занимавшим 0,5ст. по внутреннему совместительству в течении четырех месяцев 2023 года (январь — апрель),  выплачивалась доплата исходя из МРОТ в размере 15280,0 рублей, в то время, как  размер МРОТ с 01 января 2023 года составлял 16242,0 рублей. Сумма недоплаченных денежных средств составила 2,7 тыс. рублей.

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 5 нарушений на сумму 1177,2 тыс. рублей:
1. 38,8 тыс. рублей - в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ и п. 200 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н . Отсутствует оплата по возмещению затрат за коммунальные услуги от ООО «Тимирязевское» на основании договора аренды №0423 от 20.04.2023 года в сумме 25,3 тыс. рублей и ООО «Светоптторг — Поволжье» на основании договора аренды №1023 от 30.10.2023г. в сумме 6,5 тыс. рублей. 
2. 1065,0 тыс. рублей - в нарушении п. 37 Инструкции № 157н. Учреждением не отражены на счетах Единого плана счетов по аналитической группе 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» синтетического счета 102 имущества полуприцеп тракторный;
3. 21,9 тыс. рублей — в нарушении ст. 9  п.1,2,3 402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года. Учреждением не списано дизтопливо согласно моточасов;
4. 36,4 тыс. рублей - в нарушении п.50 приказа Минфина России от 01.12.2010г. № 157н, п.39 приказа Минфина № 257н от 31.12.2016г. Основные средства, стоимостью до 10000,00 рублей не отнесены на забалансовый счёт № 09;
5. 15,1 тыс. рублей — в нарушении  п.3  ст.9  402 ФЗ от 06.12.2011 года. Учреждением списано дизтопливо, которое не подтверждено путевыми листами.

Вид нарушения / 2.3 /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета — 1 нарушения на сумму 19,5 тыс. рублей:
1. 19,5 тыс. рублей — в нарушении ст.10  402 ФЗ от 06.12.2011 года Баланс Учреждения по строке «Материальные запасы» на конец отчётного периода не соответствует  первичным учётным документам: главной книге и оборотно — сальдовой ведомости за 2023 год;

Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств — 1 нарушение на сумму 85,6 тыс. рублей:
1. 85,6 тыс. рублей - п.4 ст.11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Во время контрольного мероприятия проведена выборочная инвентаризация  фактического наличия основных средств и материальных запасов. В ходе инвентаризации выявлена недостача материальных запасов на сумму 85,6 тыс. рублей.

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц
Вид нарушения / 4.44. /: Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) —1 нарушение на сумму 2,3 тыс. рублей:
1. 2,3 тыс. рублей - Нарушение ст.779, 781 "Гражданский кодекс Российской Федерации ".  По гражданско — правовому договору №1 от 06.04.2022 года, за апрель-май 2022 года исполнителю начислено 50285,0 рублей, однако представленный акт выполненных работ от 27.05.2022 года на сумму 48000,0 рублей. В результате, излишне начисленная сумма 2,3 тыс. рублей.

Выявленные в ходе контрольного мероприятия не суммовые нарушения:

Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при исполнении бюджетов  –  6 нарушений:  

Вид нарушения/1.2.1/: Нарушение положений нормативного правового акта Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации об особенностях реализации закона (решения) о бюджете на текущий финансовый год и на плановый период и мерах по обеспечению исполнения бюджета — 1 нарушение:
1. в нарушении п.9 постановления Администрации МО «Тереньгульский район» от 19.01.2023 № 08 «О мерах по реализации решения Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульское городское поселение»» от 22.12.2022 №57/34 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» на 2023 год» Учреждением допущен 100% аванс суммы договора на поставку гидранта пожарного на сумму 70,0 тыс. рублей.

Вид нарушения / 1.2.47. /: Нарушение порядка формирования и (или) финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) государственными (муниципальными) учреждениями и (или) соглашения о предоставлении субсидии из бюджета бюджетной системы Российской Федерации на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, невыполнение государственного (муниципального) задания — 3 нарушения:

1. Нарушение п.4.2. муниципального задания за 2023 год, разработанного на основании Положения о формировании муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) в отношении муниципальных учреждений муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, утвержденное Постановлением № 363 от 08.07.2022г. «Об утверждении Положения о формировании муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» В отчёте по муниципальному заданию отсутствует дата составления;
2. В нарушение п.34 Положения о формировании муниципального задания  на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, утверждённого Постановлением Администрации МО «Тереньгульский район» №363 от 08.08.2022г. «Об утверждении Положения о формировании муниципального задания  на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области и финансового обеспечения выполнения муниципального задания.  При изменении размера бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Учреждением в муниципальное задание изменения не вносились. В течении 2023 года заключены 9 дополнительных соглашений об изменении объема субсидий.
3. нарушение п. 6 статьи 69.2 Бюджетного кодекса РФ.  Учреждением допущено недостижение (превышение допустимого (возможного) отклонения) показателей муниципального задания, характеризующих объем оказываемых муниципальных услуг. 

Вид нарушения / 1.2.95. /: Нарушение порядка и условий оплаты труда в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий — 1 нарушение:
 
1. нарушение Положения  об условиях оплаты труда, порядка исчисления и выплаты ежемесячных надбавок к должностному окладу, порядка назначения и предоставления материальной помощи, порядка установления единовременной выплаты к отпуску работникам, занимающим должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы, осуществляющих выполнение работ и оказания услуг по благоустройству территории муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» и младшего обслуживающего персонала, утвержденного приказом МБУ «Благоустройство» муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области от 07.03.2023г. №23-а. Учреждением за проведение капитального ремонта автогрейдера выплачена единовременная денежная премия машинисту и трактористу, которая не предусмотрена Положением, однако, Положением, штатным расписанием предусмотрены ежемесячные надбавки к должностному окладу за ремонт транспортного средства в размере 60% должностного оклада, премии в размере 50% должностного оклада. 

Вид нарушения / 1.2.110. /: Нарушение порядка формирования и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности государственным (муниципальным) бюджетным (автономным) учреждением — 1 нарушение:

1.  в нарушение требований  Приказа Министерства финансов РФ от 31.08.2018г. №186н, постановления администрации муниципального образования «Тереньгульский район» №362 от 08.07.2022г. «Об утверждении Порядка составления  и утверждения плана финансово- хозяйственной деятельности муниципальных учреждений муниципального образования «Тереньгульское городское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области», в плане  финансово- хозяйственной деятельности МБУ «Благоустройство» на 2023 год, а также во внесение изменений в показатели в течении года отсутствовали обоснования (расчёты) плановых показателей поступлений и выплат;

Группа нарушений / 2 /: Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вид нарушения /2.1/: Нарушение руководителем экономического субъекта требований организации ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по формированию учетной политики — 1 нарушение:

1. в нарушении ст.8 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».  В учетной политике МБУ «Благоустройство» ссылки на нормативно — правовые акты утратившие силу

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 9 нарушений:

1. в нарушении ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Документы, подтверждающие обоснование расходов (кассовый чек) датой ранее выделенных средств под отчёт;
2.  в нарушении ст.9 402 ФЗ от 06.12.2011 года. Главному бухгалтеру  начислена единовременная выплата к отпуску, однако в приказе о предоставлении отпуска не указано предоставление данной единовременной выплаты;
3. в нарушении  ст.9 402 ФЗ от 06.12.2011 года, Учреждением произведена оплата за работу в праздничные и выходные дни, в то время как в табеле учета рабочего времени стояли выходные дни;
4.  в нарушении требований Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Лицевые карточки сотрудников заполнены не по ф.0504417. В справках отсутствуют сведения об образовании,  стаж работы, сведения об использовании отпусков;
5. в нарушении п.7.4 Учётной политики МБУ «Благоустройство», утвержденной приказом №21-А от 07.03.2023г., п.4 ст.9  402-ФЗ. Бензин в количестве 50л. списан не по утвержденному акту о списании материальных запасов (ф.0504230).
6. в нарушении  п. 349 Инструкции № 157н,  п.7.5 учётной политики утвержденной приказом №21-а от 07.03.2023 года. Учреждением в течении 2023 года приобретались и списывались запчасти по оборотно — сальдовой ведомости, главной книге (счёт 105.36) без отнесения их на забалансовый 09 счёт.
7. в нарушении  ст.9 п.4 Федерального закона от 6 декабря 2011г.  № 402-ФЗ, п.7.4 Учётной политики утвержденной приказом №1 от 11.01.2021 года. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется актом о списании материальных запасов ф. 0504230 без ведомости на выдачу материальных ценностей на нужды учреждения ф.0504210.
8. в нарушении п. 11 Инструкции №157н  на обложке сформированных дел «Журналы операций» не указывается порядковый номер папки (дела), количество листов в папке (деле). Главная книга, оборотно — сальдовая ведомость не прошнурованы, не пронумерованы и не скреплены печатью. Годовая отчетность на бумажном носителе представлена к проверке в не пронумерованном виде.
9.  в нарушении  ст.9 п.4 Федерального закона от 6 декабря 2011г.  № 402-ФЗ Списание строительных материалов проводилось по актам без документов, подтверждающих их выдачу и расход, хотя подтверждением произведенных ремонтных работ должен быть акт выполненных работ. Не применялись нормы расхода, не указан объем выполняемых работ, без составления дефектных ведомостей и указания объектов, на которых проводились ремонтные работы.

Вид нарушения / 2.4. /: Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств — 1 нарушение:
1. в нарушении ст.11. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п.1.5. требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», п.2.3. Учётной политики МБУ «Благоустройство» МО «Тереньгульское городское поселение», утвержденной приказом директора МБУ «Благоустройство» от 07.03.2023г. №21-а Учреждением не проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственного лица.

Группа нарушений / 4 /: Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц — 3 нарушения.
Вид нарушения / 4.19. /: Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе —1 нарушение:
1. в нарушении п.18(г) Постановления Правительства РФ от 30.09.2019г. N 1279 "О планах-графиках закупок и о признании утратившими силу отдельных решений Правительства Российской Федерации" выявлена разница по объему финансового обеспечения размещенного в плане — графике с фактически заключенными договорами;

Вид нарушения / 4.35. /: Отсутствие в контракте (договоре) сведений об обосновании цены контракта (договора)—1 нарушение:
1. п.4 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Между Учреждением и ООО «ПК Мегаполис» 16 июня 2023 года заключен договор поставки товара №1 на изготовление дорожных знаков на сумму 36824,0 рублей. Спецификация приложенная к договору на сумму 29824,0 рублей. Разница между суммой договора и спецификацией составила 7000,0 рублей. Данная сумма была оплачена за доставку груза. Однако, спецификация на доставку груза отсутствует;
Вид нарушения / 4.9. /: Несоблюдение требований, в соответствии с которыми реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов (договоров)—1 нарушение:
1. в нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Учреждением не обеспечено отражение закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, в реестре закупок. 
Неэффективные расходы — 96,4 тыс. руб. (нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ).

9. Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.

          10. Выводы:
В ходе проверки выявлены нарушения требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами, к регистрам бухгалтерского учета,  нарушение порядка и условий оплаты труда, нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц.

11.      Предложения:
С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований направлено:
1.  представление  директору МБУ «Благоустройство»;
2. акт проверки направить в прокуратуру Тереньгульского  района ;
3. отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», размещен на сайте МО «Тереньгульский район».
4. информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.