Экспертно — аналитическое мероприятие Контрольно - счётной палаты МО "Тереньгульский район" по вопросу анализа достоверности годовой просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации в разрезе учреждений муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год

Экспертно — аналитическое мероприятие

Контрольно - счётной палаты

МО "Тереньгульский район" по вопросу

анализа достоверности годовой просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации в разрезе учреждений муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год

От 01 июля 2024г.

Основание для проведения экспертизы:

Экспертно-аналитическое мероприятие проведено инспектором Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Тереньгульский район» Синдяевой Л.А. на основании Бюджетного Кодекса РФ, письма контрольного управления администрации Губернатора Ульяновской области №73-АГ-15/13826 исх. от 03.05.2024, пункта 1.8. плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2024 год, утвержденного председателем Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» от 25.12.2023г. (с изменениями от 05.06.2024г.), Положения о Контрольно-счётной палате муниципального образования «Тереньгульский район», утверждённого решением Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» от 18.11.2021г. № 38/42.

Предмет экспертно-аналитического мероприятия:

Информация, представленная УФНС России по Ульяновской области, годовая отчётность учреждений района, акты сверок муниципальных учреждений района с УФНС России по Ульяновской области, другая информация по кредиторской задолженности.

Цель экспертизы: анализ просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации в разрезе учреждений.

Исследуемый период: 2023 год.

Сроки проведения мероприятия: июнь 2024 года.

Согласно поступившей информации от контрольного управления администрации Губернатора Ульяновской области № 73-АГ-15/13826 исх. от 03.05.2024 года по муниципальному образованию «Тереньгульский район» имеется отклонение сумм просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации годового отчета за 2023 год (33555,7 тыс. руб.) с данными УФНС России по Ульяновской области (34501,3 тыс. руб.) в сумме 945,6 тыс. руб.

На основании запроса Контрольно — счётной палаты муниципального образования «Тереньгульский район» №78 от 06.06.2024 года учреждения района представили справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента с УФНС России по Ульяновской по суммам просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации.

Данные в разрезе учреждений представлены в таблице 1.

тыс. руб.

Как видно из таблицы, сумма просроченной кредиторской задолженности во внебюджетные фонды Российской Федерации, по данным справок от УФНС России по Ульяновской области, составила 39035,1 тыс. руб. Расхождение сумм между данными по годовому бухгалтерскому отчету составило -5479,4 тыс. руб. Даты формирования справок для учреждений с 10 октября 2023 года по 11 января 2024 года.

Анализ представленной информации показал, что по 8 муниципальным учреждениям расхождение сумм просроченной кредиторской задолженности с УФНС России по Ульяновской области на выявлено. Это такие учреждения как:

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Ясашно-Ташлинская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Михайловская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Сосновская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Красноборская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Скугареевская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное учреждение Отдел образования муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное общеобразовательное учреждение "Зеленецкая основная общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области;

- муниципальное дошкольное образовательное учреждение Подкуровский детский сад "Жемчужинка" Тереньгульского района Ульяновской области.

По представленным сведениям от учреждений образования выявлено, что по бюджетным учреждениям на 01.01.2024 года имеются расхождения по просроченной кредиторской задолженности со справками о наличии положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в сумме 5789,0 тыс. руб., в том числе по учреждениям:

- Муниципальное общеобразовательное учреждение "Тереньгульский лицей при УлГТУ" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области в сумме 3675,4 тыс. руб.

-Муниципальное общеобразовательное учреждение "Солдатскоташлинская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области в сумме 1476,9 тыс. руб.

- Муниципальное общеобразовательное учреждение "Байдулинская средняя общеобразовательная школа" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области в сумме 636,8 тыс. руб.

Так как обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования, а также обеспечение дополнительного образования в муниципальных общеобразовательных организациях относится к отдельным государственным полномочиям областного бюджета, просроченная кредиторская задолженность по данному направлению расходов не была отражена в отчетности на 01.01.2024 года в целях соблюдения коэффициента снижения объема просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию, отраженного в соглашении, предусматривающем меры по социально — экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов.

Кроме то, по представленным сведениям от учреждений образования муниципального образования «Тереньгульский район» выявлено, что:

- по МБДОУ Тереньгульский детский сад «Колосок» в просроченную кредиторскую задолженность на 01.01.2024г. ошибочно включена сумма по страховым взносам, начисленная за декабрь 2023г. (текущая кредиторская задолженность). В подтверждении этому представлена главная книга учреждения за декабрь 2023 года, а также бухгалтерские справки от 25 декабря 2023 года.

- по муниципальному учреждению дополнительного образования "Тереньгульская детско-юношеская спортивная школа имени Геннадия Владимировича Бакушева" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области в просроченную кредиторскую задолженность по данным УФНС России по Ульяновской области вошла частичная оплата страховых взносов авансом в декабре за декабрь 2023г., без подачи уведомлений на сумму 32,6 тыс. руб. (платежное поручение № 18359 от 26.12.2023);

- по муниципальному дошкольному образовательному учреждению Тереньгульский детский сад "Солнышко" в просроченную кредиторскую задолженность по данным УФНС России по Ульяновской области вошла частичная оплата страховых взносов авансом в декабре за декабрь 2023г., без подачи уведомлений на сумму 386,7 тыс. руб. (платежное поручение №16554 от 07.12.2023 на сумму 7,1 тыс. руб., №18196 от 26.12.2023 на сумму 379,6 тыс. руб.), а так же не была учтена корректировка начислений на оплату труда за ноябрь 2023 года на 97,5 тыс. руб.;

- по муниципальному учреждению дополнительного образования "Центр детского творчества" муниципального образования "Тереньгульский район" Ульяновской области в просроченную кредиторскую задолженность по данным УФНС России по Ульяновской области вошла частичная оплата страховых взносов авансом в декабре за декабрь 2023г., без подачи уведомлений на сумму 55,3 тыс. руб. (платежное поручение №18391 от 26.12.2023г.), а так же не была учтена корректировка начислений на оплату труда за ноябрь 2023 года на 81,5 тыс. руб.;

По представленным сведениям от муниципального учреждения Администрации муниципального образования «Тереньгульский район» расхождение по просроченной кредиторской задолженности между учреждением и УФНС России по Ульяновской области на 01.01.2024 года составило 288,0 тыс. руб. Это связано с тем, что УФНС России по Ульяновской области не зачтена сумма платежей за страховые взносы за 2023 год на сумму 86,3 тыс. руб. Кроме того, согласно справки УФНС России по Ульяновской области №238246 от 20 декабря 2022г. за учреждением числилась дебиторская задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 204,5 тыс. руб. из-за несоответствия кода бюджетной классификации.

Согласно представленной информации от муниципального учреждения Совет депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» расхождение по просроченной кредиторской задолженности между учреждением и УФНС России по Ульяновской области на 01.01.2024 года составило 27,9 тыс. руб. В марте 2023 года была осуществлена оплата пеней в сумме 52,8 тыс. руб. В справках о принадлежности платежа, поступивших в период с 01.07.2023 по 30.11.2023 часть уплаченных средств в сумме 30,9 тыс. руб. были зачтены на оплату пеней, часть средств в размере 21,9 тыс. руб. были зачтены на страховые взносы, 27.09.2023 года было осуществлено восстановление кассовых расходов. Учреждением 05.01.2024 года были запрошены справки о принадлежности платежа в УФНС России по Ульяновской области, в которых сумма списаний была больше суммы поступлений. 30.01.2024г. из повторно запрошенной справки было видно, что списание суммы пеней на 31.12.2023 года не отражено, а средства в сумме 27,9 тыс. руб. зачтены на страховые взносы. Однако годовой бухгалтерский отчет ушел с искаженными данными, так как срок сдачи годового бухгалтерского баланса по учреждению 16.01.2024 года. Общая сумма задолженности соответствует данным с УФНС России по Ульяновской области.

По представленным пояснениям муниципального учреждения «Техническое обслуживание» расхождение сумм просроченной кредиторской задолженности связано с тем, что при формировании годового бухгалтерского баланса невозможно было осуществить сверку с УФНС России по Ульяновской области. В справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщиков сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, поступившей 10.01.2024 года были расхождения в суммах поступлений и списания. Новая справка поступила 30.01.2024 года после сдачи годового бухгалтерского баланса. Расхождения данных просроченной кредиторской задолженности сложилась за счет учета переплаты с обязательства 2022 года. УФНС России по Ульяновской области перераспределила оплаченные в декабре 2022 года НДФЛ в сумме 65,8 тыс. руб. и транспортный налог в сумме 1,1 тыс. руб. в счёт погашения задолженности по страховым взносам. Так же, по данным УФНС России по Ульяновской области на 01.01.2022 года согласно справке №127405 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2022 года числилась дебиторская задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 16,6 тыс. руб., а по данным бухгалтерского учета она числилась в просроченной кредиторской задолженности ввиду расхождения кода бюджетной классификации. Таким образом сумма расхождений просроченной кредиторской задолженности составила 50,2 тыс. руб. Общая сумма задолженности соответствует данным с УФНС России по Ульяновской области на 01.01.2024 года.

Также, выявлено, что по муниципальному учреждению Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области в просроченную кредиторскую задолженность по состоянию на 01.01.2024 года не включена задолженность, начисленная по страховым взносам во внебюджетные фонды за октябрь 2023 года в сумме 32,1 тыс. руб. Данная задолженность не включена в годовой отчёт с учетом того, что ее погасят в январе 2024 года (фактически данная задолженность погашена, в подтверждении этому предоставлено платежное поручение №692 от 29.01.2024).

Согласно представленной информации от Администрации муниципального образования «Белогорское сельское поселение» образовавшееся расхождение в сумме 29,8 тыс. руб. в связи с техническими неполадками УФНС России по Ульяновской области.

Согласно представленным данным МО «Михайловского сельского поселения» по администрации сумма расхождений составила 56,6 тыс. руб.

В 2023 году выявлены расхождения в отчетности по ф.2-НДФЛ и ф.6-НДФЛ за 2017 год. Сумма задолженности по данным бухгалтерского учета меньше, чем по данным УФНС России по Ульяновской области. Разница составила 56,6 тыс. руб. Выверить данную сумму не представилось возможным ввиду расхождений сумм поступлений и списания с УФНС России по Ульяновской области и на время сдачи бухгалтерского баланса задолженность была отражена в отчетности по данным бухгалтерского учета.

Муниципальное учреждение культуры культурно — досугового центра МО «Михайловское сельское поселение» находится в стадии ликвидации. Актуальность расхождения не подтверждена.

По данным муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» при подаче уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам за ноябрь 2023 года неверно отражена сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате. В декабре 2023 года было подано 2 уведомления о принадлежности платежей, что привело к задвоению суммы НДФЛ. При перечислении страховых взносов в декабре 2023 года часть оплаченных средств была списана на НДФЛ, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам. В целом общая сумма задолженности соответствует данным ИФНС на 01.01.2024 года. Согласно бюджетного законодательства ст.242.6 Бюджетного Кодекса РФ, денежные средства запрашиваются на основании решений выставленных УФНС России по Ульяновской области в порядке очередности, а согласно п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ денежные средства, поступившие на единый счет распределяются в автоматическом режиме и часто не соответствует задолженности, отраженной в бухгалтерском учете и данным, представленным УФНС России плательщикам налогов.

На запрос Контрольно — счётной палаты муниципального образования «Тереньгульский район» №78 от 06.06.2024 года о предоставлении актов сверок с УФНС России по Ульяновской области по просроченной кредиторской задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ учреждения культуры муниципального образования «Тереньгульский район» информацию не представили. Тем самым нет возможности подтвердить или опровергнуть данные с УФНС России по Ульяновской области.

В ходе проведения экспертно — аналитического мероприятия Контрольно — счётной палатой муниципального образования «Тереньгульский район» выявлено, что сумма задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды по данным Министерства финансов Ульяновской области, представленная контрольным управлением администрации Губернатора Ульяновской области составила 34501,3 тыс. руб.

Согласно ответа УФНС России по Ульяновской области, поступившего 02.07.2024 года б/н, сумма задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды по муниципальным учреждениям Тереньгульского района составила 38532,8 тыс. руб.

Сумма просроченной кредиторской задолженности по справкам положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента с УФНС России по Ульяновской области, представленным учреждениями района, составила 39035,1 тыс. руб.

Таким образом, актуальность своих сведений ИФНС не подтвердила. Доказать достоверность поступившей информации не представляется возможным.

Таким образом, результаты экспертно-аналитического мероприятия показали, что  сумма просроченной кредиторской задолженности  муниципальных учреждений Тереньгульского района по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации   в консолидированном годовом отчете указана верно, что подтверждено справками о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента с УФНС России по Ульяновской области и объяснений с учреждений района.

Выводы:

В результате проведения экспертно-аналитического мероприятия по вопросу анализа достоверности годовой просроченной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации в разрезе учреждений муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год было установлено:

1. С 01.01.2023 года распределение денежных средств на единый налоговый счет идет согласно п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Однако, согласно бюджетного законодательства ст.242.6 Бюджетного Кодекса РФ, денежные средства запрашиваются на основании решений выставленных УФНС России по Ульяновской области в порядке очередности. Тем самым, идет искажение данных муниципального образования с данными ИФНС.

2. Сумма задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды по данным Министерства финансов Ульяновской области, представленная контрольным управлением администрации Губернатора Ульяновской области составила 34501,3 тыс. руб. Согласно ответа УФНС России по Ульяновской области, поступившего 02.07.2024 года б/н, сумма задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды по муниципальным учреждениям Тереньгульского района составила 38532,8 тыс. руб. Так же, сумма просроченной кредиторской задолженности на основании справок, собранных учреждениями района с УФНС России по Ульяновской области, составила 39035,1 тыс. руб. Таким образом, актуальность своих сведений ИФНС не подтвердила. Доказать достоверность поступившей информации не представляется возможным.

Предложения:

Учреждения МО «Тереньгульский район» и администрациям поселений Тереньгульского района :

1. проанализировать  суммы задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации, принять меры к ее погашению.

2. своевременно производить сверку по платежам в бюджеты всех уровней.

3. рассмотреть данный Отчет по экспертно-аналитическому мероприятию и о принятых мерах по выявлению расхождений и погашению просроченной кредиторской задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды Российской Федерации сообщить письменно в срок до 01 августа 2024 года в Контрольно-счётную палату МО «Тереньгульский район».

Инспектор

Контрольно-счётной палаты

МО «Тереньгульский район» Л.А. Синдяева