КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЕРЕНЬГУЛЬСКИЙ РАЙОН» УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2024 год инспектором Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 111финансовый год.

При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2023 год.

В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2023 год» (с учетом внесенных изменений) и основных направлений бюджетной политики на 2023 год.

Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2023 год.

Объект проверки:

Администрация муниципального образования “Ясашноташлинское сельское поселение" Тереньгульский район Ульяновской области.

Нормативная база для проведения проверки:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;

- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

Срок проведения проверки: апрель 2024 года.

Содержание:

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.

2.2. Правильность отражения операций по исполнению бюджета.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования

3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по доходам, объемов дополнительно полученных доходов.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.

4.1. Анализ расходных статей бюджета.

4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.

4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.

4.4. Осуществление контроля органом внешнего муниципального финансового контроля.

5. Дефицит бюджета и источники его финансирования

Выводы и предложения

Проверкой установлено

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

Отчет об исполнении бюджета МО «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 29.03.2024г., письмо Главы администрации муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» №56/1 от 29.03.2024г., что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.

Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете

Решением Совета депутатов муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение от 23.12.2022г. № 76/30 «О бюджете муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2023 год» утвержден бюджет по доходам в сумме 3926,081 тыс. рублей и расходам в сумме 3926,081 тыс. рублей, дефицит бюджета в сумме 0,0 тыс. руб. Установлен предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 3788,4624 тыс. рублей и по расходам 4219,6624 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 431,2 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 137,6 тыс. руб. (96,5% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 293,6 тыс. руб.(107,5% к первоначально утвержденному плану).

В ходе экспертно - аналитического мероприятие выявлено, что в приложении №1 «Отчет об исполнении доходов бюджета по кодам классификации доходов бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год» к проекту решения Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» «Об исполнении бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год» плановая сумма доходов на год (3772,8624 тыс. рублей) не соответствует плановой сумме доходов в решения Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» от 22.12.2023 №4/23 «О внесении изменений в решение Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» от 23.12.2022 №76/30» (3788,4624 тыс. руб.), разница составляет 15,6 тыс. руб.

Анализ принятых решений приведён в таблице №1:

Таблица №1 (тыс. руб.)

№п/п	Основные характеристики бюджета	Первоначальный план 2023г.	Уточнённый решение №4/23 от 22.12.2023г.	Исполнено за 2023 год
1.	Общий объём доходов	3926,1	3788,5	3923,5
2.	Общий объём расходов	3926,1	4219,7	3298,4
3.	Дефицит (профицит) бюджета	0,00	-431,2	625,1

2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета

Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.

Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» по доходам за 2023 год таблица2
Наименование доходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
НДФЛ	935,0	1021,9	1017,8	108,9	99,6	47,6	46,2
Налог на имущество физических лиц	182,6	178,0	185,4	101,5	104,2	9,3	8,4
Земельный налог	845,3	834,3	999,6	118,2	119,8	43,1	45,4
Налоговые	1962,9	2034,2	2202,8	112,2	108,3	99,6	99,2
Доходы от компенсации затрат бюджетов			1,8				10,3
Доходы от оказания платных услуг	4,4	15,6	15,6	354,5	100,0	63,8	89,7
Штрафы,санкции, возмещение ущерба	2,5					36,2
Неналоговые	6,9	15,6	17,4	252,2	111,5	0,4	0,8
Итого собственных доходов	1969,8	2049,8	2220,2	112,7	108,3	55,5	56,6
Безвозмездные поступления	1579,1	1738,7	1703,3	107,9	97,9	44,5	43,4
Всего доходов	3548,9	3788,5	3923,5	110,6	103,5	100,0	100,0

Согласно отчёту, бюджет МО «Ясашноташлинское сельское поселение» в 2023 году исполнен по доходам в сумме 3923,5 тыс. руб., т.е. на 99,9% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 103,5%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 135,0 тыс. рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов 170,4 тыс. рублей, безвозмездных недополучено 35,4 тыс. руб. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 108,3%: при плане доходов в сумме 2049,8 тыс. руб., фактическое выполнение составило 2220,2 тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2022 года составил 112,7%, увеличение поступлений на сумму 250,4 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 97,9%: при плане 1738,7 тыс. рублей, фактически поступило 1703,3 тыс. рублей.

Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2022 года составил 107,9%, увеличение поступлений на 124,2 тыс. рублей.

Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2024 года составила 1096,6тыс. руб. (на 01.01.2023 года –471,6тыс. Руб.). Остаток сложился за счёт собственных средств в сумме 1085,2 тыс. руб.. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Ясашноташлинское сельское поселение» 2024 года составляет 1085,2 тыс. руб.

В проверяемом периоде администрацией поселения бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам

3. Анализ исполнения доходной части бюджета

муниципального образования

Собственные доходы за 2023 год исполнены больше уточненных назначений на 170,4 тыс.руб. или на 108,3% в том числе:

- «Налоговые доходы» больше уточненных назначений на 168,6 тыс. руб. или на 108,3%;

- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 1,8 тыс. руб. или на 111,5%.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам

4.1. Анализ расходных статей бюджета

Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Первоначально общий объем расходов бюджета на 2023 год утвержден в сумме 3926,1 тыс.руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2023 года расходы увеличены на сумму 293,6 тыс.руб.(уточнённый план составил 4219,7 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.

При уточнённом плане 4219,7 тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 3298,4 тыс.руб. или 78,2%.

Расходы бюджета муниципального образования в 2023 году обеспечены собственными доходами на 67,3% (в 2022 году –на 54,9%).

Таблица №3

Наименование МО	Фактические расходы	Фактические собственные доходы	% обеспеченности собственными доходами
МО Ясашноташлинское сельское поселение	3298,4	2220,2	67,3

Анализ исполнения бюджета муниципального образования

«Ясашноташлинское сельское поселение» по расходам за 2023 год

таблица4

Наименование расходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
Общегосударственные вопросы 0100	1900,0	2303,5	1763,5	92,8	76,6	52,9	53,5
Национальная оборона 0200	100,0	117,4	110,2	110,2	93,9	2,8	3,3
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500	242,9	282,0	131,7	54,2	46,7	6,8	4,0
Культура кинематография 0800	1299,4	1471,5	1247,8	96,0	84,8	36,2	37,8
Социальная политика 1000	45,3	45,3	45,2	99,8	99,8	1,3	1,4
Итого расходов	3587,6	4219,7	3298,4	91,9	78,2	100,0	100,0

Расходная часть бюджета за 2023 год исполнена в сумме 3298,4 тыс. рублей или на 78,2% от уточнённых бюджетных назначений.

Отчёт об исполнении сметы расходов за 2023г.

таблица 5 (руб.)

Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов	По ЭКР	Кассовые расходы
Заработная плата	211	1744420,0
Начисления на з/плату	213	524914,06
Услуги связи	221	48199,77
Коммунальные услуги	223	168837,84
Услуги по содержанию имущества	225	240629,52
Прочие услуги	226	70390,0
Пенсии. Пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бювшим работникам	264	45271,08
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы	251	80300,0
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме	266	18414,45
Другие экономические санкции	295	60000,0
Иные выплаты текущего характера	297	155911,33
Увеличение стоимости основных средств	310	95877,0
Увеличение стоимости строительных материалов	344	32771,0
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)	346	12516,86
ИТОГО		3298452,91

При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:

295 (Другие экономические санкции) сумма 60,0 тыс. руб..

За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 60,0 тыс. руб. Нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ (п. 8 Методики определения неэффективных расходов).

4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения

Согласно представленного реестра муниципальных программ в 2023 году в МО Ясашноташлинское сельское поселение была запланирована к реализации 1 муниципальная программа:

- «Развитие благоустройства территорий населенных пунктов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2021 — 2025 годы» в сумме 30562,0 рублей.

Исполнение по программе составило в сумме 23877,0 рублей.

4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности (формы 0503130, 0503169) дебиторская задолженность по бюджету МО Ясашноташлинское сельское поселение на 01.01.2023 года составляет 373,1тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 371,3 тыс. рублей, по счёту 02060000 «Расчеты по выданным авансам» в сумме 1,8 тыс. руб., на 01.01.2024г. составила в сумме 392,0 тыс. руб. в том числе по счёте 02050000 «Расчёты по доходам» в сумме 391,7 тыс. рублей, по счёту 02060000 «Расчёты по выданным авансам» в сумме 0,3 тыс. руб.

Дебиторская задолженность сложилась за счет:

- по данным налоговой инспекции (Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений) - 391,7 тыс. рублей;

- услуги за газоснабжение — 0,3 тыс. руб.;

В целом по бюджету МО «Ясашноташлинское сельское поселение» отмечается увеличение дебиторской задолженности на 18,9 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по муниципальному образованию Ясашноташлинское сельское поселение по состоянию на 01.01.2023г. составила в сумме 258,0 тыс. руб. в т. ч. Расчёты по доходам (205.00) в сумме 242,3 тыс. руб., Расчеты по платежам в бюджет(303 00) в сумме 7,3 тыс. руб., Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 2,4тыс.руб., расчёты будущих периодов (401 00) в сумме 6,0 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.2024г. составила в сумме 69,9 тыс. руб. в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 48,1 тыс. рублей, Расчеты по платежам в бюджет(303 00) в сумме 11,4 тыс. руб., Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 3,1 тыс. руб., Расчёты будущих периодов (401 00) в сумме 7,3 тыс. руб. По бюджету наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на 188,1 тыс. руб.

4.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

Решением Совета депутатов муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение от 23.12.2022г. № 76/30 «О бюджете муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2023 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями утверждён дефицит бюджета в сумме 431,2 тыс. руб., фактически профицит в сумме составляет 625,1 тыс. рублей.

Верхний предел муниципального долга на 01.01.2024г. установлен решением Совета депутатов от 23.12.2022г. № 76/30 «О бюджете муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2023 год» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Ясашноташлинское сельское поселение» на 01.01.2024г. задолженности не имеет.

Выводы:

1. Бюджет муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение на 2023 год утвержден решением Совета депутатов муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение от 23.12.2022г. № 76/30 «О бюджете муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» на 2023 год» по доходам в сумме 3926,081 тыс. рублей и расходам в сумме 3926,081 тыс. рублей, дефицит бюджета в сумме 0,0 тыс. руб. Установлен предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 3788,4624 тыс. рублей и по расходам 4219,6624 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 431,2 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были уменьшены на 137,6 тыс. руб. (96,5% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 293,6 тыс. руб.(107,5% к первоначально утвержденному плану).

2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение за 2023 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.

3.Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2024 года составила 1096,6тыс. руб. (на 01.01.2023 года –471,6 тыс. руб.).

4. Уточнённый план по доходам в целом за 2023 год (3788,5тыс. рублей) выполнен на 103,5%, в том числе по собственным доходам –на 108,3%, по безвозмездным поступлениям –на 97,9%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам в сумме 3923,5тыс. руб.

5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2023 год выполнен на 78,2%. При уточнённом плане в сумме 4219,7 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 3298,4 тыс. рублей.

6. Бюджет МО Ясашноташлинское сельское поселение за 2023 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 625,1 тыс. руб.

7. За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 60,0 тыс. руб.

8. Выявлено, что в приложении №1 «Отчет об исполнении доходов бюджета по кодам классификации доходов бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год» к проекту решения Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» «Об исполнении бюджета муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» за 2023 год» плановая сумма доходов на год (3772,8624 тыс. рублей) не соответствует плановой сумме доходов в решения Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» от 22.12.2023 №4/23 «О внесении изменений в решение Совета депутатов муниципального образования «Ясашноташлинское сельское поселение» от 23.12.2022 №76/30» (3788,4624 тыс. руб.), разница составляет 15,6 тыс. руб.

Предложения

Рекомендовать Администрации МО «Ясашноташлинское сельское поселение»:

1.по итогам исполнения бюджета МО «Ясашноташлинское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;

2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;

3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;

4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.;

На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:

Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Ясашноташлинское сельское поселение за 2023 год.

Предложить Совету депутатов муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Ясашноташлинское сельское поселение за 2023 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».

Инспектор Контрольно-счётной палаты

муниципального образования

«Тереньгульский район» Л.А. Синдяева