КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЕРЕНЬГУЛЬСКИЙ РАЙОН» УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2024 год инспектором Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023
финансовый год.

При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета района за 2023 год.

В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы района, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования « Тереньгульский район» на 2023 год и плановый период 2024 - 2025 годы» (с учетом внесенных изменений) .

Цель проверки:

Установление достоверности годовой бюджетной отчётности главных распорядителей бюджетных средств за 2023 год.

Определение полноты поступлений доходов и иных платежей в местный бюджет за 2023 год.

Фактическое расходование средств
бюджета по сравнению с показателями, утвержденными решением «О бюджете МО « Тереньгульский район» на 2023год и плановый период 2024 -2025 годы» по объему, структуре, а также установление законности, целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования « Тереньгульский район».

Объём и структура источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования за 2023 год.

Реализация программных мероприятий при исполнении бюджета муниципального образования за 2023 год.

Объект проверки:

главные администраторы бюджетных средств бюджета МО «Тереньгульский район».

Нормативная база для проведения проверки:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;

- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

 

Срок проведения проверки: апрель 2024 года.

Проверкой установлено

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему

Отчет об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2023 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 28.03.2024г., письмо Главы администрации муниципального образования «Тереньгульский район» №620, что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.

Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования «Тереньгульский район»

2.1Анализ изменений, внесённых в решение о бюджете

Бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год утвержден решением Совета депутатов от 22.12.22г. № 51/76 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы» по доходам в сумме 412327,006 тыс. рублей и расходам в сумме 412327,006 тыс. рублей. Установлен предельный размер дефицита бюджета на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2024 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2023 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 466235,29746 тыс. рублей и по расходам 470844,37745тыс. Рублей. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 53908,3 тыс. руб.(113,1% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 58517,4 тыс. руб.(114,2% к первоначально утвержденному плану).

Анализ принятых решений приведён в таблице №1:

Таблица №1

(тыс.руб.)

№п/п	Основные характеристики бюджета	Первоначальный план 2023г.	Уточнённый решение №5/31 от21.12.2023г.	Исполнено за 2023 год
1.	Общий объём доходов	412327,0	466235,3	451067,5
2.	Общий объём расходов	412327,0	470844,4	450308,4
3.	Дефицит (профицит) бюджета	0,00	4609,1	759,1

2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета

Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.

Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» по доходам за 2023 год таблица 2 Наименование доходов Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. Исполнено% к факту предшествующего финансового года Исполнено в % к плану анализируемого финансового года Структура, в % Предшествующий финансовый год Анализируемый финансовый год НДФЛ 18797,3 19835,7 19356,7 102,9 97,6 52,0 47,4 Акцизы на нефтепродукты 9937,5 9008,6 10485,8 105,5 116,4 27,5 25,7 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 4642,1 4267,0 4458,7 96,0 104,5 12,8 10,9 Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности -28,9 -9,3 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения 1175,6 425,3 298,1 25,4 70,1 3,3 0,7 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 11274,7 4788,7 42,5 42,5 11,7 Единый сельхозналог 157,4 70,6 99,5 63,2 140,9 0,4 0,2 Госпошлина 1436,8 1250,0 1310,9 91,2 104,9 4,0 3,2 Налоговые 36117,8 46131,9 40789,1 112,9 88,4 76,9 79,0 Доходы от аренды имущества 28,5 28,4 204,0 715,8 718,3 0,2 1,9 Арендная плата за земли 2516,6 2340,8 2564,3 101,9 109,5 23,1 23,6 Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий 6,4 0,1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду 300,3 127,4 144,7 48,2 113,6 2,8 1,3 Доходы от оказания платных услуг 3248,7 3844,8 4475,1 137,8 116,4 29,9 41,2 Доходы от продажи земли 1136,2 506,0 655,7 57,7 129,6 10,5 6,0 Доходы от реализации имущества 1290,0 1291,5 100,1 11,9 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 3634,6 1340,1 1493,6 41,1 111,4 33,5 13,7 Прочие неналоговые доходы -2,8 29,5 0,3 Неналоговые 10862,1 9477,5 10864,8 100,1 114,6 23,1 21,0 Итого собственных доходов 46979,9 55609,4 51653,9 109,9 92,9 10,8 11,5 Безвозмездные поступления 387577,1 410625,9 399413,6 103,1 97,3 89,2 88,5 Всего доходов 434557,0 466235,3 451067,5 103,8 96,7 100,0 100,0

Согласно отчёту, бюджет МО «Тереньгульский район» в 2023 году исполнен по доходам в сумме 451067,5 тыс. руб., т.е. на 109,4% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 96,7%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 38740,5 тыс. рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов получено меньше на 2645,7 тыс. рублей, безвозмездных поступлений поступило больше на 41386,2 тыс. руб. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 92,9%: при плане доходов в сумме 55609,4 тыс. руб., фактическое выполнение составило 51653,9 тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2022 года составил 109,9%, увеличение поступлений на сумму 4674,0 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 97,3%: при плане 410625,9 тыс. рублей, фактически исполнено 399413,6 тыс. рублей.

Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2022 года составил 103,1%, увеличение поступлений на 11836,5 тыс. рублей.

Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета района на 01.01.2024 года составила 6338,69 тыс. руб. (на 01.01.2023 года – 5579,6 тыс. руб.),. в том числе межбюджетные трансферты (субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты) в сумме 158,81 тыс. рубль, подлежащие возврату в областной бюджет; собственные доходы бюджета района в сумме 6179,88 тыс. руб. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Тереньгульский район» 2024 года составляет 6179,88 тыс. руб.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования

Доходы бюджета поселения в 2023 году формировались за счёт налоговых и неналоговых поступлений, безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов других уровней.

За 2023 год фактическая сумма доходов составила 451067,5 тыс. рублей, или 96,7 % от уточненных бюджетных назначений (466235,3 тыс. рублей), из них:

- собственные доходы – 51653,9 тыс. рублей или 92,9 % от уточненных бюджетных назначений (55609,4 тыс. рублей);

- безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней 399413,6 тыс. рублей или 97,3 % от уточненных бюджетных назначений.

Собственные доходы поступили в сумме 51653,9 тыс. рублей, что составляет 92,9% к плану 2023 года, к аналогичному периоду прошлого года исполнение составляет 109,9%.

Основными налоговыми составляющими бюджета района являются:

- НДФЛ - удельный вес – 37,5%;

- акцизы на нефтепродукты – 20,3%;

- налог на добычу полезных ископаемых – 9,3%;

- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджетов районов – 8,7%;

- доходы от сдачи в аренду имущества и земельных участков – 5,4%

- штрафы, санкции, возмещение ущерба – 2,3%;

1. В структуре собственных доходов наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц – 37,50%. За 2023 год налога поступило в сумме 19356,7 тыс. рублей, выполнение к плану составляет 97,6%, к уровню соответствующего периода прошлого года выполнение составляет 103,0%. Снижение к плановым показателям обусловлено тем, что в связи с переходом с 01.01.2023 года на ЕНП, часть налога зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам.

2. Акцизы на нефтепродукты поступили в сумме 10485,8 тыс. рублей при плановых назначениях 9008,6 тыс. рублей или выполнение составило 116,4%. К уровню соответствующего периода прошлого года выполнение составляет 105,5%.

3. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год поступил в сумме 4267,0 тыс. рублей при плане 4458,7 тыс. рублей или план выполнен на 104,5%. К уровню соответствующего периода прошлого года получено меньше на 183,3 тыс. рублей (за счет поступления разовых платежей в 2022 году).

4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности поступил в сумме 9,3 тыс. рублей со знаком минус в связи с произведенным перерасчетом УФНС России по Ульяновской области в сторону уменьшения. С 01.01.2021 года налог отменен.

5. Единый сельскохозяйственный налог поступил в сумме 99,5 тыс. рублей, к уровню 2022 года поступило меньше на 57,9 тыс. рублей в связи с введением в отношении КФ(Х) Ротарь К.Ф. процедуры банкротства.

6. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год поступил в сумме 298,0 тыс. рублей или план выполнен на 70,1%, к уровню соответствующего периода прошлого года поступило меньше на 877,6 тыс. рублей. В связи с переходом с 01.01.2023 года на ЕНП , налог в сумме 1489,4 тыс. рублей зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам.

7. Налог на добычу полезных ископаемых поступил в сумме 4788,7 тыс. рублей при плане 11274,7 тыс. рублей или план выполнен на 42,5%. Снижение к плановым назначениям обусловлено тем, что в конце 2022 года приостановили работу по добыче полезных ископаемых ООО «Светопторг Поволжье», работу организация возобновила в мае месяце 2023 года не в полном объеме, а также часть организаций – недропользователей находится в стадии оформления документов. Налог поступает с 01.01.2023 года по нормативу 50% в район.

8. Госпошлины получено в размере 1310,9 тыс. рублей при плане 1250,0 тыс. рублей или план выполнен на 104,9%. К соответствующему периоду прошлого года поступило меньше на 126,0 тыс. рублей (уменьшилось количество дел, рассматриваемых в судах общей юрисдикции).

9. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в сумме 2774,8 тыс. рублей при плановых назначениях 2369,2 тыс. рублей или план выполнен на 117,1%:

- доходы от сдачи в аренду земельных участков поступили в сумме 2564,3 тыс. рублей или больше соответствующего периода прошлого года на 554,5 тыс. рублей в связи с поступлением задолженности прошлых лет от граждан и с увеличением кадастровой стоимости земельных участков сельскохозяйственного назначения с 01.01.2023 года. Для увеличения поступлений доходов от аренды земельных участков в постоянном режиме ведется претензионная работа с должниками.

- доходы от использования имущества поступили в сумме 204,0 тыс. рублей или план перевыполнен в 7,2 раза. К уровню 2022 года поступило больше на 175,5 тыс. рублей в связи с заключением дополнительного договора с ООО «Мастер» и с поступлением задолженности от ИП Козловой В.С.

- доходы от части прибыли поступили в сумме 6,4 тыс. рублей от МУП «Тереньгульская ярмарка» по итогам 2022 года.

10. Платы за негативное воздействие на окружающую среду за 12 месяцев 2023 года поступило в сумме 144,7 тыс. рублей при плановых назначениях 127,4 тыс. рублей или план выполнен на 113,6%, к уровню 2022 года план выполнен на 48,2%, в связи с погашением задолженности в 2022 году бюджетными учреждениями.

11. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджетов муниципальных районов за 2023 год поступили в сумме 4475,0 тыс. рублей при плановых назначениях 3844,8 тыс. рублей, или выполнение плана составляет 116,4%, в том числе:

- доходы от оказания платных услуг поступили в сумме 3611,2 тыс. рублей при плане 3268,9 тыс. рублей, или план выполнен на 110,5 %. К уровню соответствующего периода прошлого года поступило больше на 877,3 тыс. рублей в связи с повышением родительской платы с 01.03.2023 со 115,0 рублей за дето-день до 130,0 рублей и с увеличением стоимости завтраков и обедов в школах (средняя стоимость была 80,0 рублей, а в 2023 году 120,0 рублей).

- прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов поступили в сумме 863,8 тыс. рублей (возмещение затрат за тепло-энергию).

12. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов за 2023 год поступили в сумме 1947,1 тыс. рублей, что больше плановых назначений на 108,4% и больше уровня соответствующего периода прошлого года в 1,7 раза, в связи с продажей хозяйственного корпуса с земельным участком, расположенного по адресу: р.п. Тереньга, ул. Степная, д.16 и с увеличением количества заявлений от граждан на выкуп земельных участков.

13. Штрафы, санкции, возмещение ущерба за 2023 год поступили в сумме 1493,5 тыс. рублей, выполнение плана составляет 111,5% и меньше аналогичного периода прошлого года в 2,4 раза (в 2022 году поступило больше платежей за нарушение условий контракта)

Безвозмездные поступления 399413,6 тыс. рублей или 88,5% от общего объема доходов.

Безвозмездные поступления в доходную часть муниципального бюджета поступили в виде:

- дотаций 158027,2тыс. рублей, или 100% от плановых назначений;

- субсидий поступило 42462,,8 тыс. рублей, или 81,5% от плановых назначений, или поступило меньше на 9628,6 тыс. рублей в связи с тем, что средства, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств на строительство, модернизацию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, в том числе дорог в поселениях поступили меньше запланированных на 9619,5 тыс. рублей в связи с отсутствием финансирования из областного бюджета, средства в сумме 471,6 тыс. руб, а также субсидии на организацию регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом в сумме 7,8 тыс. руб. и субсидии в целях софинансирования расходных обязательств по оснащению объектов спортивной инфраструктуры спортивно — технологическим оборудованием в сумме 1,3 тыс. руб.

- субвенций поступило в сумме 183144,5 тыс. рублей, или 99,9% от плановых назначений.

- иные межбюджетные трансферты поступили в сумме 17185,9 тыс. рублей, или 99,8% от плана, или поступило меньше на 26,8 тыс. рублей, это не поступили средства на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, в связи с отсутствием потребности (начисления производятся за фактически отработанное время);

- прочие безвозмездные поступления - 131,0 тыс. руб. или 100% от плана.

За 2023 год поступили доходы от возврата прочих остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов поселений в сумме 270,1 тыс. рублей, из них возврат не использованных средств дорожного фонда за 2022 год: МО «Белогорское сельское поселение» 2,0 тыс. рублей, МО «Михайловское сельское поселение» 268,1 тыс. рублей.

Возвраты остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района произведены в сумме 1807,9 тыс. рублей со знаком минус, в том числе:

- субсидии на реализацию мероприятий по обеспечению жильем молодых семей из бюджетов муниципальных районов в сумме 567,3 тыс. рублей;

- субвенции по предоставлению мер социальной поддержки молодым специалистам, поступившим на работу в муниципальные учреждения образования в сумме 0,4 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- субвенции для осуществления ежемесячной денежной выплаты детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, обучающихся в муниципальных образовательных организациях, на обеспечение проезда один раз в год к месту жительства и обратно к месту учебы в сумме 5,8 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- субвенции по организации и обеспечению получения педагогическими работниками муниципальных образовательных организаций не реже чем один раз в три года дополнительного профессионального образования по профилю педагогической деятельности в сумме 13,6 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- субвенции на финансовое обеспечение переданных государственных полномочий, связанных с осуществлением опеки и попечительства в отношении несовершеннолетних в сумме 22,9 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- субвенции на ежемесячные денежные выплаты приемным родителям в сумме 17,4 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- субсидии на ремонт и содержание дорог общего пользования в сумме 471,9 тыс. рублей, выплаты произведены в полном объеме, кредиторская задолженность отсутствует;

- межбюджетные трансферты на ремонт водонапорной башни в с. Сосновка в сумме 708,6 тыс. рублей, кредиторская задолженность отсутствует.

В проверяемом периоде администрацией района бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам не выдавались.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам

4.1. Анализ расходных статей бюджета

Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьёй 15 Федерального закона №131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

В соответствии со статьёй 19 Федерального закона №131-ФЗ предусматривается наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ и субъектов РФ с финансовым обеспечением за счет субвенций из соответствующих бюджетов.

Первоначально общий объем расходов бюджета утвержден в сумме 412327,0 тыс. руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2023 года расходы увеличены на 58517,4 тыс.руб.(уточнённый план 470844,4 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке в соответствии с решениями Совета депутатов.

При уточнённом плане 470844,4 тыс. руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 450308,4 тыс.руб. Или 95,62%. Темп роста к уровню поступлений 2023 года составляет 102,8%.

 

Расходы бюджета муниципального образования в 2023 году обеспечены собственными доходами на 11,5% (в 2022 году -10,0%):

Таблица №3

Наименование МО	Фактические расходы (тыс. руб.)	Фактические собственные доходы (тыс. руб.)	% обеспеченности собственными доходами
МО «Тереньгульский район»	450308,4	51653,9	11,5

Анализ исполнения бюджета муниципального образования

«Тереньгульский район» по расходам за 2023 год

таблица 4

Наименование расходов	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
						Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
Общегосударственные вопросы 0100	45693,5	55602,0	53264,4	116,6	95,8	10,4	11,8
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3902,0	4093,6	3987,1	102,2	97,4	0,9	0,9
Национальная экономика 0400	58526,1	54541,4	42559,7	72,7	78,0	13,4	9,5
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500	7031,0	3867,8	3851,4	54,8	99,6	1,6	0,9
Охрана окружающей среды 0600	485,0					0,1
Образование 0700	256145,9	276722,8	272165,5	106,3	98,4	58,5	60,4
Культура кинематография 0800	32539,3	33949,1	32451,0	99,7	95,6	7,4	7,2
Здравоохранение 0900	45,9	38,4	38,4	83,7	100,0	0,05	0,1
Социальная политика 1000	19754,5	20928,6	20911,3	105,9	99,9	4,5	4,6
Физическая культура и спорт 1100	145,7	2434,1	2424,4	1663,9	99,6	0,05	0,5
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы 1400	13684,9	18666,6	18655,2	136,3	99,9	3,1	4,1
Итого расходов	437953,8	470844,4	450308,4	102,8	95,6	100,0	100,0

Расходная часть бюджета за 2023 год исполнена в сумме 450308,4 тыс. рублей или на 95,6% от уточнённых бюджетных назначений.

Экономическая структура расходов приведена в таблице № 5

Наименование показателя	Исполнено за 2023год, тыс. руб.	%
Обязательства по расходам (выплатам), всего	450308,4	100,0
Заработная плата (211)	124373,3	27,6
Начисления на выплаты по оплате труда (213)	35956,1	7,9
Услуги связи (221)	855,6	0,1
Транспортные услуги (222)	2386,7	0,4
Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме. (212)	12,9	0,1
Коммунальные услуги (223)	15872,9	3,5
Арендная плата за пользование имуществом (224)	42,0	0,1
Работы, услуги по содержанию имущества (225)	30484,8	6,7
Прочие работы, услуги (226)	10361,5	2,2
Страхование (227)	67,3	0,1
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям(241)	164500,3	36,5
"Безвозмездные перечисления иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство" (245)	0,5	0,1
Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам- производителям товаров, работ и услуг на производство(246)	410,0	0,1
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации(251)	29311,0	6,5
Пособия по социальной помощи населению (262)	8786,1	1,8
Пенсии. Пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления(263)	159,3	0,1
Пенсии. Пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бювшим работникам(264)	3138,6	0,7
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме(266)	362,8	0,1
штрафы за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг и нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг (293)	280,8	0,1
Другие экономические санкции (295)	152,4	0,1
Иные выплаты текущего характера организациям (297)	165,5	0,1
Иные выплаты текущего характера физическим лицам (296)	24,8	0,1
Налоги, пошлины сборы(291)	238,6	0,1
Штрафы за нарушение законодательства. о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах (292)	335,6	0,1
Увеличение стоимости основных средств (310)	9612,9	2,0
Увеличение стоимости материальных запасов (343) ГСМ	2568,3	0,5
Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях (341)	5,0	0,1
Увеличение стоимости продуктов питания (342)	7405,4	1,6
Увеличение стоимости материальных запасов (344) стройматериалы	276,6	0,1
Увеличение стоимости мягкого инвентаря (345)	3,3	0,1
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (346)	1649,1	0,3
Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения (349)	508,1	0,1

При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:

292 (Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах) сумма 335,6 тыс. руб.;

293 (Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) сумма 280,8 тыс. руб.;

295 (Другие экономические санкции) сумма 152,4 тыс. руб.;

За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 768,8 тыс. руб.

4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения

В бюджете МО «Тереньгульский район» в 2023 году расходы на программные мероприятия составили по плану 389578,1 тыс. руб., фактическое исполнение составило 378927,4 тыс. руб. или 97,3% от плана, или 84,1% от общей суммы расходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район». На основании Постановления №377 от 19.07.2022 года «Об утверждении перечня муниципальных программ муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год» и Постановления №540 от 26.09.2022г. утверждено 25 муниципальных программ. В течении года финансирование проводилось по 24 муниципальным программам. По муниципальной программе «Обеспечение жильём молодых семей» муниципального образования «Тереньгульский район» финансирование не производилось.

Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ. Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом

Таблица 6

№ п/п	Наименование программы	План согласно решения С.Д	Исполнено, тыс. руб.	Программа, тыс. руб.	Разница, тыс. руб.
1	Муниципальная программа «Развитие физической культуры и спорта в муниципальном образовании «Тереньгульский район»	2434,1	2424,3	2432,79494 программа утверждена 27.12.2023г. Постановление №616	1,30506
2	Муниципальная программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Тереньгульский район»	306,96732	306,96732	214,68732 программа утверждена 12.12.2023г. Постановление №559	92,28
	Итого				93,58506

4.3 Дефицит бюджета и источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

Решением Совета депутатов от 22.12.22г. № 51/76 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы» предельный размер дефицита бюджета района на 2023 год в сумме 0,0 тыс. рублей. , что не противоречит п.3 ст.92.1 Бюджетного Кодекса РФ (не более 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений). С учётом вносимых изменений плановый размер дефицита составил 4609,1 тыс. руб., фактически по исполнению сложился профицит бюджета и составляет в сумме 759,1 тыс. рублей.

Верхний предел муниципального долга на 01.01.2024г. установлен решением Совета депутатов от 22.12.22г. № 51/76 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Тереньгульский район» на 01.01.2024 год задолженности не имеет.

4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда

Решением о бюджете на 2023 год объём резервного фонда администрации района утверждён в сумме 150,0 тыс. рублей. Уточнённый объём бюджетных ассигнований резервного фонда составил 35,0 тыс. руб.

В течение 2023 года принято 1 постановление администрации района по расходованию средств резервного фонда на общую сумму 100,0 тыс.руб. Информация о расходовании средств резервного фонда приведена в таблице №7

Таблица №7

(тыс.рублей)

Нормативно-правовой акт	Исполнено
Постановление Администрации МО "Тереньгульский район" №271 от 30.06.2023г. " О выделении средств» на закупку пожарных гидрантов и запасных частей к ним в МО «Тереньгульское городское поселение», МО «Михайловское сельское поселение» и МО «Ясашноташлинское сельское поселение», в сумме 100,0 тыс. руб.	100,0
ИТОГО:	100,0

4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности казённых учреждений по состоянию на 01.01.2024г. дебиторская задолженность бюджета МО «Тереньгульский район» составляет 33981,1 тыс. руб. Темп роста к уровню 2022 года составляет 2047,2%: дебиторская задолженность на 01.01.2023г. составляла 1659,9 тыс. рублей.

Анализ дебиторской задолженности казённых учреждений в разрезе главных распорядителей бюджетных средств за 2022/2023 годы представлен в таблице №8:

Таблица №8

тыс.руб.

Наименование балансового счёта	Администрация МО «Тереньгульский район»	Отдел образования	КУМИЗО	Финансовый отдел	Отдел по делам культуры	Контрольно -счётная палата	Итого
Расчёты по доходам (205.00)	- 3,8	-	261,5 24249,6	1164,2 9674,5	- -		1425,7 33927,9
Расчеты по выданным авансам(206.00)	230,9 0,4			3,3 1,7			234,2 2,1
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00)						- 0,2	0,2
Расчёты от компенсации затрат (209.00)	- 50,9	- -					- 50,9
Итого	230,9 55,1	- -	261,5 24249,6	1167,5 9674,5	- -	0,2	1659,9 33981,1

Сравнительный анализ дебиторской задолженности по муниципальным бюджетным учреждениям за 2022/2023 годы представлен в таблице №9:

Таблица №9

тыс.руб.

Наименование балансового счёта	Учреждения культуры	Учреждения образования	ИТОГО
Расчеты по доходам (счёт 205.00)	- 267,8	66,6 0,9	66,6 268,7
Расчеты по выданным авансам (счёт 206.00)	6,1 11,7	9,1 -	15,2 11,7
Расчеты с подотчетными лицами (счет 208.00)
Расчеты по платежам в бюджеты (счёт 303.00)	- 2,0	12,9 83,9	12,9 85,9
Итого	6,1 281,5	88,6 84,8	94,7 366,3

Дебиторская задолженность сложилась по казенным учреждениям за счет:

- по счету 20521 в сумме 23 030,8 тыс. руб., аренда земли, аренда имущества.

По сравнению с прошлым годом по данному счету произошло увеличение, начислены доходы по аренде земли.

- по счету 20535 в сумме 1 211,3 тыс. руб. доходы от оказания платных услуг;

- по счету 20551 в сумме 9 674,5 тыс. руб. расчеты по безвозмездным поступлениям;

- по счету 20589 в сумме 11,3 тыс. руб. пени по договорам аренды земли;

- по счету 20621 в сумме 2,1 тыс. руб. фондовая касса (маркированные конверты, марки);

- по счету 20941 в сумме 50,9 тыс. руб. штрафы, пени, за просрочку исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;

- по счету 30306 в сумме 0,2 тыс. руб. переплата по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Дебиторская задолженность сложилась по бюджетным учреждениям за счет:

- по счету 20531 в сумме 268,7 тыс. руб., доходы от оказания платных услуг (родительская плата);

- по счету 20621 в сумме 0,4 тыс. руб. расчеты по выданным авансам, авансовый платеж за услуги связи;

- по счету 20623 в сумме 0,1 тыс. руб. расчеты по выданным авансам, авансовый платеж за коммунальные услуги;

- по счету 20625 в сумме 2,3 тыс. руб. расчеты по выданным авансам по содержанию имущества;

- по счету 20626 в сумме 8,9 тыс. руб. расчеты по выданным авансам, прочие работы услуги;

- по счету 30314 в сумме 85,9 тыс. руб. расчеты по единому налоговому платежу (ЕНП).

В целом по бюджету МО «Тереньгульский район» отмечается увеличение дебиторской задолженности в 19,5 раз : на 01.01.2023г. задолженность составляла 1754,6 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2024г. Составила 34347,4 тыс.рублей. Однако при этом, наблюдается снижение дебиторской задолженности по Администрации МО «Тереньгульский район» на 175,8 тыс. руб., по муниципальным бюджетным учреждениям образования на 4,0 тыс. руб.

Кредиторская задолженность казённых учреждений по состоянию на 01.01.2024г. по муниципальному образованию «Тереньгульский район» составляет 47672,9 тыс.руб. Темп роста к уровню 2022 года составил 93,8%.

Анализ данных кредиторской задолженности казённых учреждений в разрезе главных распорядителей бюджетных средств за 2022/2023 годы представлен в таблице №10:

Таблица №10

тыс.руб.

Наименование балансового счёта	Администрация МО «Тереньгульский район»	Отдел образования	КУМИЗО	Финансовый отдел	Отдел по делам культуры	Итого
Расчеты по доходам (205.00)			10,9 48,7			10,9 48,7
Расчеты с подотчетными лицами (208.00)	0,8 11,0	22,5 48,7				23,3 23,3
Расчеты по принятым обязательствам (302.00)	19133,1 16682,7	7326,2 5489,1	111,8 43,3	- 4,4	169,2 197,1	26740,3 22416,6
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00)	6467,1 7114,1	13997,2 15227,8	460,2 156,3	882,2 316,9	2228,0 2332,8	24034,7 25147,9
Прочие расчеты с кредиторами (304.00)
Итого	25601,0 23807,8	21345,9 20765,6	582,9 248,3	882,2 321,3	2397,2 2529,9	50809,2 47672,9

Сравнительный анализ данных кредиторской задолженности муниципальных бюджетных учреждений за 2022/2023 годы показывает её рост в 2023 году на 6665,3 тыс. рублей, или на 108,6% по сравнению с 2022 годом. Данные представлены в таблице №11:

Таблица №11

тыс.руб.

Наименование балансового счёта	Учреждения культуры	Учреждения образования	ИТОГО
Расчеты по доходам (205.00)	- 225,5	32,1 34,5	32,1 260,0
Расчеты с подотчетными лицами (208.00)		12,9 10,5	12,9 10,5
Расчеты по принятым обязательствам счет (302.00)	2346,5 2743,4	8126,0 7756,0	10472,5 10499,4
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00)	3185,2 4939,6	12544,9 20335,4	15730,1 25275,0
Прочие расчёты с кредиторами (304.00)	- 4,3		- 4,3
Итого	5531,7 7912,8	20715,9 28136,4	26247,6 36049,2

5. Результаты проведенных внешних проверок бюджетной отчетности за 2023 год

В соответствии со статьёй 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации Контрольно-счётной палатой МО «Тереньгульский район» в рамках осуществления внешней проверки Отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год проведена внешняя проверка бюджетной отчётности. В муниципальном образовании «Тереньгульский район» организован внешний и внутренний муниципальный финансовый контроль в соответствии с их положениями. Проверки внешнего и внутреннего муниципального финансового контроля показали, что имеется значительное количество недостатков, нарушений и недоработок. При использовании средств местного бюджета, не все получатели бюджетных средств проявляют должную ответственность и стремление к экономному и эффективному использованию денежных ресурсов и муниципальной собственности. Выявлены нарушения при исполнении бюджетов, ведения бухгалтерского учёта, при распоряжении муниципальным имуществом, а также неэффективное использование средств.

Выводы:

1.Бюджетная отчётность главных администраторов бюджетных средств за 2023 год была представлена для проведения внешней проверки в Контрольно-счётную палату МО «Тереньгульский район» в соответствии со сроками, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации и Уставом Тереньгульского района. Годовой отчёт об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2023год и иные документы, подлежащие одновременному представлению с отчётом, были представлены в Контрольно-счётную палату МО «Тереньгульский район» 28.03.2024г.

2. Бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год утвержден решением Совета депутатов от 22.12.22г. № 51/76 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годы». Уточнённые бюджетные назначения за 2023 год на 01.01.2024 года составили по доходам 466235,29746 тыс. рублей и по расходам 470844,37745тыс. Рублей. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 53908,3 тыс. руб.(113,1% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 58517,4 тыс. руб.(114,2% к первоначально утвержденному плану).

3. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленный срок.

4. Уточнённый план по доходам в целом на 2023 год (466235,3 тыс. рублей) выполнен на 96,7%, в том числе по собственным доходам – на 92,9 по безвозмездным поступлениям – 97,3%, фактическое исполнение бюджета МО «Тереньгульский район» по доходам составило 451067,5тыс. руб.

5. Бюджет по расходам в целом за 2023год выполнен на 95,6%. При уточнённом плане – 470844,4 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 450308,4тыс. рублей.

6. Бюджет МО «Тереньгульский район» за 2023 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 759,1 тыс. руб.

7. Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета района на 01.01.2024 года составила 6338,69 тыс. руб. (на 01.01.2023 года – 5579,6 тыс. руб.)

8. В нарушение требований статьи 34 БК РФ расходы, сложившиеся при исполнении бюджета за 2023год в виде штрафов и экономических санкций считаются не заданным результатом деятельности и признаются неэффективными расходами. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 768,8 тыс. руб.

9. Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ, две Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.

10..Данные отчетности являются полными и достоверными.

Предложения

Рекомендовать Администрации МО «Тереньгульский район»:

1. Продолжить работу по реализации комплекса мер, направленных на увеличение налоговых и неналоговых доходов бюджета МО «Тереньгульский район», в том числе за счёт сокращения сложившейся недоимки.

2.При принятии и исполнении бюджета обеспечить соблюдение требований Бюджетного кодекса РФ.

3.Улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам.

4.Обеспечить контроль за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.

5.Обеспечить соблюдение требований бюджетного законодательства при исполнении бюджета в рамках муниципальных программ.

6. Принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования.

На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:

Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2023 год.

Предложить Совету депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2023год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».

Инспектор Контрольно-счётной палаты

муниципального образования

«Тереньгульский район» Л.А. Синдяева