Отчёт проверки правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово - хозяйственной деятельности муниципального образования «Белогорское сельское поселение» в 2022году и 1 квартал 2023 года

1. Основание проверки: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2023год.
2. Цель проверки: проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности муниципального образования «Белогорское сельское поселение».
3. Предмет проверки: основные показатели работы органов, ответственных за составление и исполнение местного бюджета; бухгалтерская, финансовая и статистическая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платёжные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учёта, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.
4 Объекты проверки: МУ Администрация «Белогорское сельское поселение». 
5. Проверяемый период  -  2022год  и 1 квартал 2023г. 
6. Срок проведения проверки: с 27 апреля  по 31 мая 2023 года.
7. Объём проверенных средств — 47376,3  тыс. руб. ( в т. ч. основные средства и непроизведённые активы  40671,2 тыс. руб.).
 8. По результатам контрольного мероприятия выявлено   17 нарушений на сумму 40235,9 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:
6 нарушений на сумму 40235,9 тыс. рублей,
          11 нарушений без суммового выражения.

 Неэффективное использование бюджетных средств – 78,7тыс. руб.
Группа нарушений / 1 /:
-нарушения при формировании и исполнении бюджетов  –  2 нарушения  на сумму  27,3  тыс. рублей
1.2.45 классификатора нарушений:    Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы государственного (муниципального) казенного учреждения (органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления (муниципального органа) и органа управления государственным внебюджетным фондом),    - 1 нарушение.
Нарушение требований, п.8, п.16, абз.6 п.10 Приказа Министерства финансов РФ от 14 февраля 2018г. №26н «Об общих требованиях к порядку составления и ведения бюджетных смет казённых учреждений» и п.4, п.8, раздела 3 п.7  Постановления администрации  МО Белогорское сельское поселение № 29 от 04.09.2020года  «Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений муниципального образования «Белогорское сельское поселение», администрацией «Белогорское сельское поселение»  Бюджетные сметы  Администрации «Белогорское сельское поселение» на 2022 год  и 1 квартал 2023года утверждены без обоснований (расчётов) плановых сметных показателей, а также  внесение изменений в 2022году   (4 раза) в показатели сметы, где отсутствовали обоснования (расчёты) плановых сметных показателей, являющихся неотъемлемой частью сметы и сроки внесения изменений.

п.1.2.95 классификатора нарушений: Нарушение порядка и условий оплаты труда работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений – 1 нарушение  на сумму 27,3 тыс. рублей. 
        -  В нарушение  Положения об оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы и младшего обслуживающего персонала муниципального образования «Белогорское сельское поселение», утвержденное решением Совета депутатов от 18.10.2019г. г. №18/26, распоряжением главы администрации муниципального образования «Белогорское сельское поселение» №11-рл/с от 30.09.2022г. «Об увольнении Митрушевой В.М.» выплачено единовременное поощрение в связи с выходом на пенсию в сумме 4,1 тыс. руб., при этом Положением не предусматривается выплата единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию.
- Согласно распоряжения главы администрации муниципального образования «Белогорское сельское поселение» №6-рл/с  от 24.06.2022г.«О возложении обязанностей главы администрации» неверно начислена заработная плата специалисту в сумме 22.9 тыс. руб. (июнь- 3092,0 руб., июль- 16233,0 руб., август — 3528,87 руб.) с 27.06.2022г. по 05.08.2022г., специалисту не начислялась заработная плата по основной работе.
-  В марте 2023г. не верно начислена надбавка за выслугу лет администратору поселения согласно штатного расписания №7-р от 31.03.2023г., на правоотношения с 01.02.2023г.- 30% от должностного оклада (4064,0 оклад) 1219 руб, а в штатном расписании 1387 руб. За  два месяца излишне начислено 0,3 руб.
 

Группа нарушений / 2 /
2. Нарушения установленных единых требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности - 
8 нарушений на сумму 40083,2тыс. руб.

Вид нарушения / 2.1. /: Нарушение руководителем экономического субъекта требований организации ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по формированию учетной политики 1  нарушение:
1. В учетной политике учреждения  ссылки на нормативно — правовые акты (Приказ Минфина Россииот 28 июля 2010г.№81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального учреждения», Приказ Минфина России от 15 декабря 2010г. №173н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными ) учреждениями и методических указаний по их применению» утратившие силу, что нарушает ст.8 Федерального закона от 06.12.2011г.№402- ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

Вид нарушения / 2.2. /: Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами — 2 нарушения на сумму 271,9 тыс. руб.
1. в нарушение  части 3 Статьи 9    Федерального закона от 6 декабря 2011 г.  № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
 - в августе   2022 года приняты к учёту путевые листы трактора с января по декабрь  2021г.   и с января  по  август 2022 года , списано дизтопливо на сумму 110,2 тыс. руб.;
- во время проведения контрольного мероприятия были представлены путевые листы  на автомобиль УАЗ- 39629  с. 09.01.2022года по 24.04.02023г. израсходовано 2095л. на сумму 95,7 тыс.руб.  и с февраля 2021года  по декабрь 2021 года на 1444,39л в сумме 66,0 тыс. руб.
2. нарушение ст.9 от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете»,  в ходе проверки представленных путевых листов установлено, что в проверяемом периоде Учреждением осуществлено списание дизельного топлива на основании документов, не содержащих обязательные реквизиты. В представленных к проверке путевых листах отсутствует содержание факта хозяйственной жизни(результат работы за смену, сколько пройдено в километрах, расчёт заработной платы за час),   проверить  расход дизтоплива не предоставляется возможным. Журнал регистрации путевых листов не ведётся. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а ес-ли это не представляется возможным - непосредственно после его окончания и дата составления документа, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.
      
            Вид нарушения / 2.3. /:Нарушение требований, предъявляемых к оформлению и ведению регистров бухгалтерского учета 2 нарушения:
- в нарушение ст.10 ФЗ- 402 «О бухгалтерском учёте» в    Журналах  операций отсутствуют остатки на начало   и на конец месяца;
- в нарушение ч.2 ст10 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете»,  в связи с отсутствием фактически данного объекта, произошло искажение баланса на 01.01.2023 г. на сумму 647,0 тыс. руб. по строке 010 баланса Ф. 0503130 или на 37,0%. (646974:1747004);

Вид нарушения / 2.4. /:Нарушение требований, предъявляемых к проведению и документальному оформлению результатов инвентаризации активов и обязательств- 1 нарушение:
     В нарушение статьи  11 Федерального Закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ,  п.2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» установлено, Ведомости инвентаризации  не подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии, нет подписи материально ответственного лица, заключения комиссии, инвентаризационные ведомости по зданиям не представлены.  инвентаризационные карточки по учёту основных средств недо-оформлены. (не на всех карточках указаны местонахождение  объекта.
     -В нарушение требований п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого Плана счетов для органов государственной власти  (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) опись инвентарных карточек по учету основных средств формы 0504033 к проверке не представлена.  
    
 Вид нарушения / 2.11./ Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета  2 нарушения на сумму 39164,3тыс. руб.
- в нарушение  ст. 94  приказа Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н , начислялась амортизация на здание  школы с. Белогорск ул. Кошкина, 53 в сумме 192,1 тыс. рублей, в 2023г.  За 1 квартал начислено амортизации 48,0 тыс.рублей, что привело искажению отчётности за 2022год на сумму 192,1 рублей по строке 140 баланса Ф. 050130  или на 5,0% ( 192065,76 : 3873325,29).
     В нарушение  ст.13 Федерального закона от 6  декабря 2011 г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете», приказов Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н ,  от 6 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" Учреждением на момент проверки не приняты к учету доли земельного участка под кадастровым  номером 73:18:030901:1.  Белогорское сельское поселение, которое является собственником 7 долей согласно выписки об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (земельный участок) согласно номеров регистрации вещного права:
73-73/004-73/004/039/2016-118/1 стоимость 82563,45 рублей;
73-73/004-73/004/039/2016-117/1стоимость 82563,45 рублей ;
73-73/004-73/004/039/2016-116/1стоимость 82563,45 рублей ;
73-73/004-73/004/039/2016-115/1стоимость 82563,45 рублей ;
73-73/004-73/004/039/2016-114/1 стоимость 82563,45 рублей;
73-73/004-73/004/039/2016-113/1стоимость 82563,45 рублей ;
73-73/004-73/004/039/2016-112/1стоимость 82563,45 рублей .
Общая стоимость 7долей земельного участка принадлежащая «Белогорское сельское поселение» - 577.9 тыс.рублей.
Кроме этого не принят к учёту земельный участок под кадастровым номером 73:18:000000:499,  кадастровая стоимость 38346,3 тыс. рублей согласно выписки об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (земельный участок).
В связи с отсутствием фактически данных земельных участков в учёте, произошло искажение баланса на 01.01.2023 г. на сумму 38924226,15руб. по строке 070 баланса Ф. 0503130 или на 100%., по данным баланса по строке 070 «Непроизведённые активы» сумма 0,00 рублей. на конец отчётного периода занижена на сумму 38924,2 тыс.  рублей. 
3. Нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью 3 нарушения на сумму 125,4 тыс.руб.
Вид нарушений /3.60/Неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств в отношении государственного (муниципального) имущества и (или) непринятие мер ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных отношений, в том числе непринятие мер по взиманию просроченной задолженности по арендной плате за пользование государственным (муниципальным) имуществом, убытков, неустойки 1 нарушение сумма 125,4 тыс. руб.
-  нарушение гл.34 Гражданского кодекса Российской Федерации, непринятие мер по взиманию просроченной задолженности по арендной плате за пользование государственным (муниципальным) имуществом),  за  ИП Гассанов Камил имеется задолженность по договору №3 от 15.08.2017года  в сумме 125,408,74 тыс.руб.
Вид нарушений /3.24/ Нарушение порядка учета и ведения реестра государственного (муниципального) имущества — 1 нарушение:
- нарушение Положения «О порядке владения и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности» Решение Совета депутатов №6/18 от 12.12.2005г. Раздел 2 пункт 2.9, «Средства местного бюджета, целевых бюджетных фондов и другое муниципальное имущество, не закреплённое за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют имущество казны». Недвижимое имущество на счёте 108.51 «Казна» в сумме 331,4 тыс. рублей по состоянию на 01.04.2023 года фактически эксплуатируется поселениями (здание сельской администрации с. Белогорское с балансовой стоимостью 248,1 тыс. руб. и здание  администрации сельсовета с. Б.Борла с балансовой стоимостью 83,3 тыс. руб.).
- нарушение  Приказа Минэкономразвития РФ от 30.08.2011г. № 424, Администрацией Белогорского поселения не обеспечено ведение реестра муниципального имущества в соответствии с установленным порядком, а именно в нарушение п. 4 порядка ведения реестров, нет  кадастровой стоимости недвижимого имущества, кадастрового номера  и т. д.
Вид нарушений /3.19/Нарушения при оформлении прав на объекты государственной (муниципальной) казны и выбытии объектов из казны, при приобретении, прекращении права хозяйственного ведения и права оперативного управления имуществом, а также  порядка закрепления и использования находящихся в государственной (муниципальной) собственности административных зданий, строений, нежилых помещений и движимого имущества — 1 нарушение:
- в казне числится по состоянию на 01.04.2023г. «Яма Беккера» с балансовой стоимостью 184,6 тыс. руб. имущество, которое ликвидировано в установленном законом порядке Решение Ленинского районного суда  г. Ульяновска от 30ноября 2017 года дело №2-4709/17.
- транспортное средство Автомобиль УАЗ- 39627  с балансовой стоимостью 298,2 тыс. руб., которое отсутствует в наличии. Поселением  направлен запрос в МО МВД Сенгелеевский  № 82 от 26.05.2023г.
4. Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц   - 4 нарушения  .

Вид нарушения / 4.10/Нарушения порядка формирования контрактной службы, назначения контрактного управляющего (их отсутствие)- 1 нарушение.
- В нарушение ч.2 ст.38 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ  в администрации муниципального образования  Белогорское сельское поселение не назначен контрактный управляющий. 

Вид нарушения / 4.19. Нарушения порядка формирования, утверждения и ведения плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка его размещения в единой информационной системе в сфере закупок в открытом доступе 1 нарушение.
- в нарушение п.18г Постановления Правительства РФ от 30.09.2019г. №1279 «О планах — графиках закупок  и о признании утратившим силу отдельных решений Правительства Российской Федерации»,  п. 2 ст. 72 БК РФ. В реестре договоров учреждения, сумма фактически заключенных договоров на 2022 год по п. 4,  ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ  составляет 1614,6 тыс. рублей. Объём финансового обеспечения, предусмотренный планом- графиком на 2022 год по п.4,  ч. 1 ст.93 №44-ФЗ в сумме 217,4 тыс. рублей. Разница составила 1397,2 тыс. рублей,

Вид нарушения / 4.44. Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) — 1 нарушение
- В проверяемом периоде учреждением заключен договор  купли- продажи дров №1 от 18.07. 2022г. с КФХ Тюгашов Г. С.. Согласно приложенной характеристики поставляемых дров  к договору стоимость за 1 куб. м. составляет 1689,47 рублей., количество 38 куб. м. на сумму 64200 руб. От 01.09.2022года составлено дополнительное соглашение №1 к договору, где указана цена за 1 куб. м. 1712,0 рублей, количество 50,0 куб. м. сумма 85600,0 рублей. т.е. завышена  цена за 1 куб. м. на 22,53 рублей (ст. 34,94 Федерального закона от 05.04. 2013 №44-ФЗ).

Вид нарушения / 4.22/ Нарушения при осуществлении закупок в части обоснования выбора объекта (объектов),  определения  и обоснования начальной (максимальной) цены контракта (договора), цены контракта (договора), заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги - 1 нарушение.
- Выборочной проверкой установлено, что при процедуре заключения договоров с единственным поставщиком отсутствуют обоснования цены контракта (запросы коммерческих предложений, определение начальной максимальной цены контракта), что нарушает ст.22 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», раздел II Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) утвержденных приказом Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567 .
Неэффективное использование бюджетных средств в сумме 78,7 тыс. руб.
п.8 Методики  - 78,7 тыс. руб. За счет средств бюджета в 2022 году оплачено пеней, штрафов (ст.292,) в сумме 76,1 тыс. рублей, в 2023 году в сумме 2,6 тыс.рублей, что нарушает ст.34 Бюджетного Кодекса РФ.;

9.Возражений или замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия не поступало.
10. Выводы:
Результаты проведенного контрольного мероприятия показали, что использование бюджетных средств учреждением, производилось  с нарушениями. Данные нарушения и недостатки в работе, привели к неэффективному и необоснованному использованию бюджетных средств. 
       11. Предложения:
 С учетом изложенного и на основании статьи 16 Федерального Закона № 6 «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» Главе администрации Белогорское сельское поселение предлагается следующее:
1. разработать план мероприятий по устранению нарушений, отмеченных проверкой;
2. не допускать неэффективных (безрезультатных) расходов в виде уплаты государственной пошлины, пеней и судебных издержек по исполнительным листам, возникших в результате несвоевременной уплаты по налоговым платежам;
3. бюджетные сметы вести согласно порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения;
4.Обеспечить ведение претензионно–исковой работы, ежеквартальный мониторинг по своевременному направлению претензий в адрес арендаторов, принять меры по взиманию просроченной задолженности в сумме 125,408 тыс. руб.;
5. привести в соответствие реестр муниципальной собственности, внести в него изменения;
6.Провести инвентаризацию казны, реестра имущества.  Списать с казны не существующее имущество согласно действующего законодательства (яма Беккера). Представить документы на автомобиль УАЗ- 39627. 
7.отразить в бухгалтерском учёте  кадастровую стоимость земельных участков  в сумме 38924,22615  тыс. руб., на основании выписок из Единого государственного реестра недвижимости о соответствующих земельных участках, внести изменения в баланс по зданию сельской администрации в сумме 646,974 тыс. руб.;
8.завести журнал регистрации путевых листов, путевые листы заполнять согласно ст.9 402 ФЗ.
9. принять меры к возврату излишне начисленной оплаты 4,4  тыс. рублей в соответствии с действующим законодательством, доначислить 22,85387 тыс. руб. за возложение обязанностей. Заполнить карточки- справки Ф0504417 в полном объёме;
 10. не нарушать конкурентные способы заключения контрактов в рамках 44 -ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Назначить контрактного управляющего.
11.разработать график погашения кредиторской задолженности и принять меры по своевременному его исполнению, принять меры по устранению дебиторской задолженности; 
12.бухгалтерский учёт вести в соответствии с инструкцией по бюджетному учёту, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157 н, внести изменения в учётную политику;  
13.провести инвентаризацию основных средств;
14. принять меры дисциплинарного воздействия к работникам, допустившим нарушения.
Невыполнения в установленный срок законного представления влечёт наложение административного штрафа по статье 19.5 КоАП РФ.
15.О результатах рассмотрения настоящего представления и принятых мерах необходимо проинформировать Контрольно-счётную палату муниципального образования  «Тереньгульский  район» до «01» июля 2023 года. 

16. Отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», направлен в прокуратуру Тереньгульского  района, размещен на сайте МО «Тереньгульский район»;

17. Информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района.

 18.По результатам проверки составлено 3 административных протокола:
2 протокола по  п. 4 ст. 15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
1 протокол по п.2 ст.15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.