Заключение по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2022год
На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2023 год председателем Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2022
финансовый год.
При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета района за 2022 год.
В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы района, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования « Тереньгульский район» на 2022 год и плановый период 2023 - 2024 годы» (с учетом внесенных изменений) .
Цель проверки:
Установление достоверности годовой бюджетной отчётности главных распорядителей бюджетных средств за 2022 год.
Определение полноты поступлений доходов и иных платежей в местный бюджет за 2022 год.
Фактическое расходование средств
бюджета по сравнению с показателями, утвержденными решением «О бюджете МО « Тереньгульский район» на 2022год» по объему, структуре, а также установление законности, целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования « Тереньгульский район».
Объём и структура источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования за 2022год.
Реализация программных мероприятий при исполнении бюджета муниципального образования за 2022 год.
Объект проверки:
главные администраторы бюджетных средств бюджета МО «Тереньгульский район».
Нормативная база для проведения проверки:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;
- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.
- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».
Срок проведения проверки: апрель 2023 года.
Проверкой установлено
1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования
и материалов к нему
Отчет об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2022 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 22.03.2023г., письмо Главы администрации муниципального образования «Тереньгульский район» №803, что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.
Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования «Тереньгульский район»
2.1Анализ изменений, внесённых в решение о бюджете
Бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год утвержден решением Совета депутатов от 20.12.21г № 40/53 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы» по доходам в сумме 359338,48596 тыс. рублей и расходам в сумме 359338,48596 тыс. рублей. Установлен предельный размер дефицита бюджета на 2022год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.
В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 432800,32774 тыс. рублей и по расходам 441550,86755тыс. рублей, (с изменениями от 27.12.2021 №41/63, от 24.03.2022г. №42/01, от 28.04.2022№44/24. от 29.06.2022г. №46/42, от 28.07.2022г. №47/47, от22.09.2022г.№48/51, от 17.11.2022г. №50/69, от 22.12.2022г.№51/77, от 28.12.2022г.№52/86) В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 73461,8 тыс. руб.(120,4% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 82212,4 тыс. руб.(122,9% к первоначально утвержденному плану).
Анализ принятых решений приведён в таблице №1:
Таблица №1
(тыс.руб.)
|
№п/п |
Основные характеристики бюджета |
Первоначальный план 2022г. |
Уточнённый решение №52/86 от28.12.2022г. |
Исполнено за 2022 год |
|
1. |
Общий объём доходов |
359338,5 |
432800,3 |
434557,0 |
|
2. |
Общий объём расходов |
359338,5 |
441550,9 |
437953,8 |
|
3. |
Дефицит (профицит) бюджета |
0,00 |
8750,6 |
3396,8 |
2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета
Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.
2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам
Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.
|
Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» по доходам за 2022год таблица 2
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Согласно отчёту, бюджет МО «Тереньгульский район» в 2022 году исполнен по доходам в сумме 434557,0 тыс.руб., т.е. на 120,9% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 100,4%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 75218,5 тыс.рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов 10869,6 тыс.рублей, безвозмездных поступлений 64348,9тыс.руб. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 107,6%: при плане доходов в сумме 43646,2 тыс. руб., фактическое выполнение составило 46979,9тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2021 года составил 102,4%, увеличение поступлений на сумму 3333,7 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 99,6%: при плане 389154,1 тыс.рублей, фактически поступило 387577,1 тыс.рублей.
Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2021 года составил 108,1%, увеличение поступлений на 29178,3тыс.рублей.
Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета района на 01.01.2023года составила 5579,6 тыс. руб. (на 01.01.2022 года – 8976,4 тыс. руб.),. в том числе межбюджетные трансферты (субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты) в сумме 1240,6 тыс. рубль, подлежащие возврату в областной бюджет; собственные доходы бюджета района в сумме 4339,0 тыс.руб. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Тереньгульский район» 2023 года составляет 4339,0 тыс. руб.
3. Анализ исполнения доходной части бюджета
муниципального образования
Доходы бюджета поселения в 2022 году формировались за счёт налоговых и неналоговых поступлений, безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов других уровней.
За 2022 год фактическая сумма доходов составила 434557,0 тыс. рублей, или 100,4 % от уточненных бюджетных назначений (432800,3 тыс. рублей), из них:
- собственные доходы – 46979,9 тыс. рублей или 107,6 % от уточненных бюджетных назначений (43646,2 тыс. рублей);
- безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней 387577,1 тыс. рублей или 99,6 % от уточненных бюджетных назначений.
Налоговые доходы в 2022 году получены в сумме 36117,8 тыс. рублей, или 76,9 % в структуре собственных доходов бюджета района. Основной объём поступлений в структуре налоговых поступлений составил: налог на доходы физических лиц – 18797,3 тыс. рублей, удельный вес, которого в общем объёме налоговых поступлений – 52,0%.
План по налоговым и неналоговым доходам на 2022 год утвержден в сумме 43646,2 тыс. рублей, фактически в бюджет района поступило 46979,9 тыс. рублей, что составляет 107,6% к утвержденному плану, 130,1% к первоначальному плану (36110,3 тыс. рублей) и 102,4% к аналогичному периоду прошлого года. В структуре собственных доходов наибольшую долю в общем объеме составляют:
- НДФЛ - удельный вес – 40,0%;
- акцизы на нефтепродукты – 21,2%;
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджетов районов – 6,9%;
- доходы от продажи земельных участков – 2,4%;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба - 7,7%;
В структуре собственных доходов наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц – 40,0%. За 2022 год поступило налога в сумме 18797,3 тыс. рублей, выполнение к плану составляет 107,0 %, к уровню соответствующего периода прошлого года выполнение составляет 96,5% (поступили платежи от ООО «Светоптторг Поволжье»; поступила задолженность от ОГУП «Областной Водоканал», а также в связи с повышением МРОТ с 01.01.2022 года).
Акцизы на нефтепродукты поступили в сумме 9937,5 тыс. рублей при плановых назначениях 8611,8 тыс. рублей или выполнение составило 115,4 %. К уровню соответствующего периода прошлого года выполнение составляет 124,2%.
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год поступил в сумме 4642,1 тыс. рублей при плане 4591,1 тыс. рублей или план выполнен на 101,1%. К уровню соответствующего периода прошлого года получено больше на 1475,4 рублей, поступили платежи за 4 квартал 2021 года и задолженность за прошлый год.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности поступил в сумме 28,9 тыс. рублей со знаком минус. К уровню 2021 года поступило меньше на 589,6 тыс. рублей в связи с отменой налога с 01.01.2021 года.
Единый сельскохозяйственный налог поступил в сумме 157,4 тыс. рублей, к уровню 2021 года поступило меньше на 487,1 тыс. рублей, в связи с уменьшением поступлений от ООО «Росток» (платежи снизились на 340,1 тыс. рублей согласно сданной декларации за 2021 год).
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год поступил в сумме 1175,6 тыс. рублей или план выполнен на 123,8 %, к уровню соответствующего периода прошлого года поступило больше на 480,3 тыс. рублей, в связи с повышением ставки налога.
Госпошлины получено в размере 1436,8 тыс. рублей при плане 1350,0 тыс. рублей или план выполнен на 106,4%. К соответствующему периоду прошлого года поступило меньше на 48,3 тыс. рублей (уменьшилось количество дел, рассматриваемых в судах общей юрисдикции).
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в сумме 2545,2 тыс. рублей при плановых назначениях 2507,7 тыс. рублей или план выполнен на 101,5%:
- доходы от сдачи в аренду земельных участков поступили в сумме 2156,6 тыс. рублей или меньше соответствующего периода прошлого года на 55,5 тыс. рублей в связи с поступлением задолженности за 2021 год от ПАО «МТС», от ООО «Специализированный застройщик «Стройтехпартнер».
- доходы от использования имущества поступили в сумме 28,5 тыс. рублей или план выполнен на 100,5%. К уровню 2021 года поступило меньше на 51,9 тыс. рублей в связи с поступление задолженности в феврале 2021 года от ИП Козловой В.С.
Платы за негативное воздействие на окружающую среду за 12 месяцев 2022 года поступило в сумме 300,3 тыс. рублей при плановых назначениях 220,0 тыс. рублей или план выполнен на 136,5%, к уровню 2021 план выполнен на 135,9%.
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджетов муниципальных районов за 2022 год поступили в сумме 3248,7 тыс. рублей при плановых назначениях 3049,6 тыс. рублей, или выполнение плана составляет 106,5%, в том числе:
- доходы от оказания платных услуг поступили в сумме 2733,9 тыс. рублей при плане 2661,4 тыс. рублей, или план выполнен на 102,7 %. К уровню соответствующего периода прошлого года поступило больше на 220,9 тыс. рублей в связи с увеличением количества детей льготной категории.
- прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов поступили в сумме 514,7 тыс. рублей, в том числе: возмещение затрат за теплоэнергию в сумме 495,5 тыс. рублей, а также поступления от физических лиц по исполнительным листам в сумме 19,2 тыс. рублей.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов за 2022 год поступили в сумме 1136,2 тыс. рублей, что больше плановых назначений на 102,4% и больше уровня соответствующего периода прошлого года в 2 раза, в связи с оформлением в марте 2022 года земельного участка под производственными объектами в собственность юридического лица.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба за 2022 год поступили в сумме 3634,6 тыс. рублей, выполнение плана составляет 105,1% и меньше аналогичного периода прошлого года в 1,5 раза рублей. Поступили штрафы, уплаченные в результате просрочки исполнения подрядчиком обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом (ООО «Сеть» 2080,3 тыс. рублей).
Безвозмездные поступления 387577,1 тыс. рублей или 89,2% от общего объема доходов.
Безвозмездные поступления в доходную часть муниципального бюджета поступили в виде:
- дотаций 136999,9тыс. рублей, или 100% от плановых назначений;
- субсидий поступило 62491,7 тыс. рублей, или 99,2% от плановых назначений, или поступило меньше на 530,6 тыс. рублей в связи с тем, что средства, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств на строительство, модернизацию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, в том числе дорог в поселениях поступили меньше запланированных на 56,1 тыс. рублей в связи с отсутствием финансирования из областного бюджета, средства в сумме 471,6 тыс. руб, предусмотренные в бюджете 2022 г. по муниципальной программе "Обеспечение жильем молодых семей" муниципального образования "Тереньгульский район" не были освоены в связи с исключением кандидатов по данной социальной выплате (при повторном рассмотрении комиссии, претенденты признаны не нуждающимися).
- субвенций поступило в сумме 168833,3 тыс. рублей, или 99,7% от плановых назначений.
- иные межбюджетные трансферты поступили в сумме 18622,3тыс. рублей, или 98,4% от плана, или поступило меньше на 312,1 тыс. рублей в том числе:
не поступили средства на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, в связи с отсутствием потребности (начисления производятся за фактически отработанное время) в сумме 59,8 тыс. руб;
на проведение мероприятий по обеспечению деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях в сумме 52,3 тыс. руб..;
межбюджетные трансферты передаваемые бюджетам сельских поселений из бюджетов муниципальных районов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии заключенными соглашениями в сумме 200,0 тыс. руб.
- прочие безвозмездные поступления - 842,6 тыс. руб. или 100% от плана.
В 2022 году в бюджет муниципального района поступили доходы от возврата прочих остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов поселений в сумме 283,1 тыс. рублей. в том числе: возврат не использованных средств дорожного фонда: МО «Красноборское сельское поселение» 66,0 тыс. рублей, МО «Михайловское сельское поселение» 124,8 тыс. рублей, МО «Белогорское сельское поселение» 79,2 тыс. рублей - экономия средств по расчистке снега за 2020 год, а также был произведён возврат неиспользованных средств по программе местных инициатив граждан в сумме 13,1 тыс. руб. из бюджета МО «Михайловское сельское поселение»
Возвраты остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района произведены в сумме – 495,8тыс. рублей (со знаком минус), в том числе:
- иные межбюджетные трансферты, выделенные на приобретение автомобилей для осуществления бесплатных перевозок инвалидов в сумме 148,1 тыс. руб., образовалась за счёт экономии средств, в результате проведённых торгов;
- субвенции на ежемесячные денежные выплаты приемным родителям 19,5 тыс. руб., а также выплаты на содержание ребёнка в семье опекуна (попечителя) и приёмной семье в сумме 97,5 тыс. рублей. В связи с образовавшейся экономией средств в результате достижения совершеннолетия и в связи со сменой местожительства;
- субвенции по организации и обеспечению получения педагогическими работниками муниципальных образовательных организаций не реже чем один раз в три года дополнительного профессионального образования по профилю педагогической деятельности в сумме 27,5 тыс. руб;
- субсидии на создание открытых дворовых спортивных площадок в сумме 200,0 тыс. руб. не освоенные МО «Ясашноташлинское сельское поселение».
В проверяемом периоде администрацией района бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам не выдавались.
4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам
4.1. Анализ расходных статей бюджета
Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьёй 15 Федерального закона №131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
В соответствии со статьёй 19 Федерального закона №131-ФЗ предусматривается наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ и субъектов РФ с финансовым обеспечением за счет субвенций из соответствующих бюджетов.
Первоначально общий объем расходов бюджета утвержден в сумме 359338,5 тыс. руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2022 года расходы увеличены на 82212,4тыс.руб.(уточнённый план 441550,9тыс.руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке в соответствии с решениями Совета депутатов.
При уточнённом плане 441550,9 тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 437953,8тыс.руб. или 99,2%. Темп роста к уровню поступлений 2021 года составляет 110,1%.
Расходы бюджета муниципального образования в 2022 году обеспечены собственными доходами на 10,0% (в 2021году -11,5%):
Таблица №3
|
Наименование МО |
Фактические расходы (тыс. руб.) |
Фактические собственные доходы (тыс. руб.) |
% обеспеченности собственными доходами |
|
МО «Тереньгульский район» |
437953,8 |
43646,2 |
10,0 |
Анализ исполнения бюджета муниципального образования
«Тереньгульский район» по расходам за 2022год
таблица 4
|
Наименование расходов |
Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. |
Исполнено в % к факту предшествующего финансового года |
Исполнено в % к плану анализируемого финансового года |
Структура, в % |
|
|
Предшествующий финансовый год |
Анализируемый финансовый год |
||||||
|
Общегосударственные вопросы 0100 |
38214,4 |
46205,9 |
45693,5 |
119,6 |
98,9 |
9,6 |
10,4 |
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
3334,8 |
3902,0 |
3902,0 |
117,0 |
100,0 |
0,8 |
0,9 |
|
Национальная экономика 0400 |
44543,2 |
60235,8 |
58526,1 |
131,4 |
97,2 |
11,2 |
13,4 |
|
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500 |
5037,7 |
7758,8 |
7031,0 |
139,6 |
90,6 |
1,3 |
1,6 |
|
Охрана окружающей среды 0600 |
485,0 |
485,0 |
100,0 |
0,1 |
|||
|
Образование 0700 |
245161,3 |
256273,9 |
256145,9 |
104,5 |
99,9 |
61,6 |
58,5 |
|
Культура кинематография 0800 |
25084,7 |
32539,3 |
32539,3 |
129,7 |
100,0 |
6,3 |
7,4 |
|
Здравоохранение 0900 |
1219,2 |
45,9 |
45,9 |
3,8 |
100,0 |
0,3 |
0,05 |
|
Социальная политика 1000 |
21560,1 |
20272,7 |
19754,5 |
91,6 |
97,4 |
5,4 |
4,5 |
|
Физическая культура и спорт 1100 |
312,6 |
145,7 |
145,7 |
46,6 |
100,0 |
0,1 |
0,05 |
|
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы 1400 |
13423,9 |
13685,9 |
13684,9 |
101,9 |
100,0 |
3,4 |
3,1 |
|
Итого расходов |
397891,9 |
441550,9 |
437953,8 |
110,1 |
99,2 |
100,0 |
100,0 |
Расходная часть бюджета за 2022 год исполнена в сумме 437953,8 тыс. рублей или на 99,2% от уточнённых бюджетных назначений.
Экономическая структура расходов приведена в таблице № 5
|
Наименование показателя |
Исполнено за 2022год, тыс. руб. |
% |
|
Обязательства по расходам (выплатам), всего |
437953,8 |
100,0 |
|
Заработная плата (211) |
111101,1 |
25,4 |
|
Начисления на выплаты по оплате труда (213) |
29942,8 |
6,8 |
|
Услуги связи (221) |
927,3 |
0,2 |
|
Транспортные услуги (222) |
701,8 |
0,2 |
|
Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме. (212) |
4,4 |
|
|
Коммунальные услуги (223) |
16748,7 |
3,8 |
|
Арендная плата за пользование имуществом (224) |
335,0 |
0,1 |
|
Работы, услуги по содержанию имущества (225) |
32238,6 |
7,4 |
|
Прочие работы, услуги (226) |
9744,0 |
2,2 |
|
Страхование (227) |
37,5 |
|
|
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям(241) |
161408,3 |
36,9 |
|
Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам- производителям товаров, работ и услуг на производство(246) |
450,0 |
0,1 |
|
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации(251) |
41865,6 |
9,6 |
|
Пособия по социальной помощи населению (262) |
8582,0 |
2,0 |
|
Пенсии. Пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления(263) |
174,4 |
0,05 |
|
Пенсии. Пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бювшим работникам(264) |
3271,4 |
0,8 |
|
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме(266) |
405,4 |
0,1 |
|
штрафы за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг и нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг (293) |
385,9 |
0,1 |
|
Другие экономические санкции (295) |
205,0 |
0,05 |
|
Иные выплаты текущего характера организациям (297) |
113,1 |
0,05 |
|
Иные выплаты текущего характера физическим лицам (296) |
16,8 |
|
|
Налоги, пошлины сборы(291) |
353,6 |
0,1 |
|
Штрафы за нарушение законодательства. о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах (292) |
1950,8 |
0,5 |
|
Увеличение стоимости основных средств (310) |
5985,0 |
1,4 |
|
Увеличение стоимости материальных запасов (343) ГСМ |
1852,2 |
0,4 |
|
Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях (341) |
4,7 |
|
|
Увеличение стоимости продуктов питания (342) |
6324,8 |
1,5 |
|
Увеличение стоимости материальных запасов (344) стройматериалы |
455,0 |
0,1 |
|
Увеличение стоимости мягкого инвентаря (345) |
||
|
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (346) |
1693,9 |
0,4 |
|
Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения (349) |
674,7 |
0,2 |
При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:
292 (Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах) сумма 1950,80369 тыс. руб.;
293 (Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) сумма 385,92634 тыс. руб.;
295 (Другие экономические санкции) сумма 205,0 тыс. руб.;
297 (Иные выплаты текущего характера организациям) сумма 113,081 тыс. руб.
За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 2654,81103тыс. руб.
4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения
В бюджете МО «Тереньгульский район» в 2022году расходы на программные мероприятия составили по плану 200221,2тыс. руб., фактическое исполнение составило 198497,6 тыс. руб. или 99,1% от плана, или 45,3 % от общей суммы расходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район». На основании Постановления №290 от 05.07.2021 года «Об утверждении перечня муниципальных программ муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год» и Постановления №540 от 26.09.2022г. утверждено 25 муниципальных программ. В течении года финансирование проводилось по 24 муниципальным программам. По Муниципальной программе «Обеспечение жильём молодых семей» муниципального образования «Тереньгульский район» финансирование не производилось.
Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ. Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом
Таблица 6
|
№ п/п |
Наименование программы |
План согласно решения С.Д |
Исполнено, тыс. руб. |
Программа, тыс. руб. |
Разница, тыс. руб. |
|
1 |
Муниципальная программа «Управление муниципальными финансами муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области |
19244,6 |
19244,6 |
18636,1 программа утверждена 14.10.2022г. Постановление №591 |
608,5 |
|
2 |
Муниципальная программа «Культура муниципального образования «Тереньгульский район» |
31747,5 |
31747,5 |
25709,7 программа утверждена 30.03.2022г. Постановление №154 |
6037,8 |
|
3 |
Муниципальная программа "Организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территорий муниципального образования "Тереньгульский район" от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" |
306,6 |
306,6 |
64,0 программа утверждена 24.12.2021г. Постановление №677 |
242,6 |
|
4. |
Муниципальная программа «Поддержка и развитие пассажирского автомобильного транспорта общего пользования на территории муниципального образования "Тереньгульский район"» |
456,1 |
456,1 |
651,7 программа утверждена 26.08.2022г. Постановление №508 |
195,6 |
|
Итого |
7084,5 |
4.3 Дефицит бюджета и источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
Решением Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» от 20.12.21г № 40/53 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы» предельный размер дефицита бюджета района на 2021 год в сумме 0,0 тыс. рублей. , что не противоречит п.3 ст.92.1 Бюджетного Кодекса РФ (не более 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений). С учётом вносимых изменений плановый размер дефицита составил 8750,6 тыс. руб., фактически по исполнению сложился дефицит бюджета и составляет в сумме 3396,8 тыс. рублей.
Верхний предел муниципального долга на 01.01.2023г. установлен решением Совета депутатов от 20.12.21г № 40/53 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Тереньгульский район» на 01.01.2023 год задолженности не имеет.
4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда
Решением о бюджете на 2022 год объём резервного фонда администрации района утверждён в сумме 150,0 тыс. рублей. Уточнённый объём бюджетных ассигнований резервного фонда составил 194,9 тыс. руб.
В течение 2022 года принято 2 постановления администрации района по расходованию средств резервного фонда на общую сумму 185,04091тыс.руб. Информация о расходовании средств резервного фонда приведена в таблице №7
Таблица №7
(тыс.рублей)
|
Нормативно-правовой акт |
Исполнено |
|
Постановление Администрации МО "Тереньгульский район" №441 от 19.08.2022г. " О выделении средств» на организацию и проведение работ по капитальному ремонту водозабора с. Скугареевка с бурением разведочно — эксплуатационной скважины на воду, в сумме 50,0 тыс. руб. |
40,14091 |
|
Постановление Администрации МО "Тереньгульский район" №581 от 12.10.2022г. "О выделении средств» на приобретение средств радиосвязи, а также частичное покрытие потребности по приобретению обмундирования в сумме 144,9 тыс. руб. |
144,9 |
|
ИТОГО: |
185,04091 |
4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности
По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности казённых учреждений по состоянию на 01.01.2023г. дебиторская задолженность бюджета МО «Тереньгульский район» составляет 1659,9 тыс.руб. Темп роста к уровню 2021года составляет 48,7%: дебиторская задолженность на 01.01.2022г. составляла 3408,0 тыс. рублей.
Анализ дебиторской задолженности казённых учреждений в разрезе главных распорядителей бюджетных средств за 2021/2022годы представлен в таблице №8:
Таблица №8
тыс.руб.
|
Наименование балансового счёта |
Администрация МО «Тереньгульский район» |
Отдел образования |
КУМИЗО |
Финансовый отдел |
Отдел по делам культуры |
Итого |
|
Расчёты по доходам (205.00) |
- 261,5 |
3385,8 1164,2 |
2,3 - |
3388,1 1425,7 |
||
|
Расчеты по выданным авансам(206.00) |
2,1 230,9 |
0,3 3,3 |
2,4 234,2 |
|||
|
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00) |
||||||
|
Расчёты от компенсации затрат (209.00) |
17,5 - |
17,5 - |
||||
|
Итого |
2,1 230,9 |
17,5 - |
- 261,5 |
3386,1 1167,5 |
2,3 - |
3408,0 1659,9 |
Сравнительный анализ дебиторской задолженности по муниципальным бюджетным учреждениям за 2021/2022годы представлен в таблице №9:
Таблица №9
тыс.руб.
|
Наименование балансового счёта |
Учреждения культуры |
Учреждения образования |
ИТОГО |
|
Расчеты по доходам (счёт 205.00) |
76,8 66,6 |
76,8 66,6 |
|
|
Расчеты по выданным авансам (счёт 206.00) |
- 6,1 |
- 9,1 |
- 15,2 |
|
Расчеты с подотчетными лицами (счет 208.00) |
|||
|
Расчеты по платежам в бюджеты (счёт 303.00) |
7,6 12,9 |
7,6 12,9 |
|
|
Итого |
- 6,1 |
84,4 88,6 |
84,4 94,7 |
В целом по бюджету МО «Тереньгульский район» отмечается снижение дебиторской задолженности на 50,3%: на 01.01.2022г. задолженность составляла 3488,4 тыс.рублей, по состоянию на 01.01.2023г. составила 1754,3 тыс.рублей. Однако при этом, наблюдается рост дебиторской задолженности по Администрации МО «Тереньгульский район» по счёту 206.00 «Расчёты по выданным авансам» на 228,8. тыс. руб.
Кредиторская задолженность казённых учреждений по состоянию на 01.01.2023г. по муниципальному образованию «Тереньгульский район» составляет 50809,2тыс.руб. Темп роста к уровню 2021года составил 90,0%.
Анализ данных кредиторской задолженности казённых учреждений в разрезе главных распорядителей бюджетных средств за 2021/2022годы представлен в таблице №10:
Таблица №10
тыс.руб.
|
Наименование балансового счёта |
Администрация МО «Тереньгульский район» |
Отдел образования |
КУМИЗО |
Финансовый отдел |
Отдел по делам культуры |
Итого |
|
Расчеты по доходам (205.00) |
0,1 10,9 |
0,1 10,9 |
||||
|
Расчеты с подотчетными лицами (208.00) |
3,9 0,8 |
15,6 22,5 |
19,5 23,3 |
|||
|
Расчеты по принятым обязательствам (302.00) |
28827,5 19133,1 |
6810,5 7326,2 |
1449,0 111,8 |
1,7 - |
483,4 169,2 |
37572,1 26740,3 |
|
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00) |
4768,4 6467,1 |
10201,4 13997,2 |
492,9 460,2 |
590,5 882,2 |
2808,5 2228,0 |
18861,7 24034,7 |
|
Прочие расчеты с кредиторами (304.00) |
||||||
|
Итого |
33599,8 25601 |
17027,5 21345,9 |
1942,0 582,9 |
592,2 882,2 |
3291,9 2397,2 |
56453,4 50809,2 |
Сравнительный анализ данных кредиторской задолженности муниципальных бюджетных учреждений за 2021/2022годы показывает её рост в 2022 году на 5119,2 тыс. рублей, или на 24,2% по сравнению с 2021 годом. Данные представлены в таблице №11:
Таблица №11
тыс.руб.
|
Наименование балансового счёта |
Учреждения культуры |
Учреждения образования |
ИТОГО |
|
Расчеты по доходам (205.00) |
- 32,1 |
- 32,1 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами (208.00) |
10,3 12,9 |
10,3 12,9 |
|
|
Расчеты по принятым обязательствам счет (302.00) |
2272,0 2346,5 |
6511,0 8126,0 |
8783,0 10472,5 |
|
Расчеты по платежам в бюджеты (303.00) |
3181,3 3185,2 |
9153,8 12544,9 |
12335,1 15730,1 |
|
Итого |
5453,3 5531,7 |
15675,1 20715,9 |
21128,4 26247,6 |
5. Результаты проведенных внешних проверок бюджетной отчетности за 2022год
В соответствии со статьёй 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации Контрольно-счётной палатой МО «Тереньгульский район» в рамках осуществления внешней проверки Отчета об исполнении бюджета муниципального образования « Тереньгульский район» за 2022 год проведена внешняя проверка бюджетной отчётности. В муниципальном образовании «Тереньгульский район» организован внешний и внутренний муниципальный финансовый контроль в соответствии с их положениями. Проверки внешнего и внутреннего муниципального финансового контроля показали, что имеется значительное количество недостатков, нарушений и недоработок. При использовании средств местного бюджета, не все получатели бюджетных средств проявляют должную ответственность и стремление к экономному и эффективному использованию денежных ресурсов и муниципальной собственности. Выявлены нарушения при исполнении бюджетов, ведения бухгалтерского учёта, при распоряжении муниципальным имуществом, а также неэффективное использование средств.
1.Бюджетная отчётность главных администраторов бюджетных средств за 2022 год была представлена для проведения внешней проверки в Контрольно-счётную палату МО «Тереньгульский район» в соответствии со сроками, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации и Уставом Тереньгульского района. Годовой отчёт об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2022год и иные документы, подлежащие одновременному представлению с отчётом, были представлены в Контрольно-счётную палату МО «Тереньгульский район» 22.03.2023г.
2. Бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год утвержден решением Совета депутатов 20.12.2021г. №40/53 «О бюджете муниципального образования «Тереньгульский район» Тереньгульского района Ульяновской области на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024годов». Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 432800,3 тыс. рублей и по расходам 441550,9тыс. рублей, (с изменениями от 27.12.2021 №41/63, от 24.03.2022г. №42/01, от 28.04.2022№44/24. от 29.06.2022г. №46/42, от 28.07.2022г. №47/47, от22.09.2022г.№48/51, от 17.11.2022г. №50/69, от 22.12.2022г.№51/77, от 28.12.2022г.№52/86) В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 73461,8 тыс. руб.(120,4% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 82212,4 тыс. руб.(122,9% к первоначально утвержденному плану).
3. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2022 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленный срок.
4. Уточнённый план по доходам в целом на 2022 год (432800,3тыс. рублей) выполнен на 100,4%, в том числе по собственным доходам – на 107,6 по безвозмездным поступлениям – 99,6%, фактическое исполнение бюджета МО «Тереньгульский район» по доходам составило 434557,0тыс. руб.
5. Бюджет по расходам в целом за 2022год выполнен на 99,2%. При уточнённом плане – 441550,9тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 4379583,8тыс. рублей.
6. Бюджет МО «Тереньгульский район» за 2022год исполнен с дефицитом бюджета в сумме 3396,8 тыс.руб.
7. Остаток средств бюджета по состоянию на 01.01.2023года составил 5579,6 тыс. руб, на 01.01.2022 года составлял 8976,4тыс. рублей.
8. В нарушение требований статьи 34 БК РФ расходы, сложившиеся при исполнении бюджета за 2022год в виде штрафов и экономических санкций считаются не заданным результатом деятельности и признаются неэффективными расходами. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 2654,8тыс. руб.
9. Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ, четыре Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.
10..Данные отчетности являются полными и достоверными.
Предложения
Рекомендовать Администрации МО «Тереньгульский район»:
1. Продолжить работу по реализации комплекса мер, направленных на увеличение налоговых и неналоговых доходов бюджета МО «Тереньгульский район», в том числе за счёт сокращения сложившейся недоимки.
2.При принятии и исполнении бюджета обеспечить соблюдение требований Бюджетного кодекса РФ.
3.Улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам.
4.Обеспечить контроль за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.
5.Обеспечить соблюдение требований бюджетного законодательства при исполнении бюджета в рамках муниципальных программ.
6. Принять меры по устранению кредиторской задолженности и не допускать её образования.
7. Не допускать образования дебиторской задолженности.
На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:
Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО «Тереньгульский район» за 2022 год.
Предложить Совету депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» за 2022год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».