Заключение по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» за 2022 год
На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2023 год председателем Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» за 2022
финансовый год.
При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2022 год.
В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год» (с учетом внесенных изменений) и основных направлений бюджетной политики на 2022 год.
Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2022 год.
Объект проверки:
Администрация муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области;
Нормативная база для проведения проверки:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;
- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.
- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».
Срок проведения проверки: апрель 2023 года.
Содержание:
- Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему
- Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования
2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.
2.2. Правильность отражения операций по исполнению бюджета.
2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.
3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования
3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по доходам, объемов дополнительно полученных доходов.
-
- Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.
4.1. Анализ расходных статей бюджета.
4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.
4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.
4.4. Осуществление контроля органом внешнего муниципального финансового контроля.
5. Дефицит бюджета и источники его финансирования
Выводы и предложения
Проверкой установлено
1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования
и материалов к нему
Отчет об исполнении бюджета МО «Подкуровское сельское поселение» за 2022 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 30.03.2023г., письмо Главы администрации муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» №60, что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.
Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования
2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете
Решением Совета депутатов муниципального образования Подкуровское сельское поселение от 24.12.2021г. № 48/132 «О бюджете муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год» по доходам в сумме 6036,554 тыс. рублей и расходам в сумме 6036,554 тыс. рублей.(с изменениями № 49/138 от 17.03.2022г.; №51/146 от 21.07.2022г.; №52/149 от 23.09.2022г.; №54/156 от 12.11.2022г.; №55/163 от 23.12.2022г.) утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 6065,92 тыс.руб., по расходам в сумме 7580,96405 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 1515,04405тыс. руб. Установлен предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.
В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 6065,9тыс. рублей и по расходам 7581,0 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 1515,1 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 29,3тыс. Руб. (100,5% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 1544,4 тыс. руб. или на 125,6% к первоначально утвержденному плану).
В процессе исполнения бюджета муниципального образования Подкуровское сельское поселение в 2022 году были приняты 5 решений Совета депутатов «О внесении изменений в решение «О бюджете муниципального образовани Подкуровское сельское поселение на 2022 год». Анализ принятых решений приведён в таблице №1:
Таблица №1
(тыс.руб.)
|
№п/п |
Основные характеристики бюджета |
Первоначальный план 2022г. |
Уточнённый решение №55/163 от23.12.2022г. |
Исполнено за 2022 год |
|
1. |
Общий объём доходов |
6036,554 |
6065,92 |
6422952,54 |
|
2. |
Общий объём расходов |
6036,554 |
7580,96405 |
6433,12075 |
|
3. |
Дефицит (профицит) бюджета |
0,00 |
-1515,04405 |
-10,16821 |
2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета
Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.
2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам
Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.
|
Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» по доходам за 2022 год таблица3 |
||||||||||
|
Наименование доходов |
Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. |
Исполнено в % к факту предшествующего финансового года |
Исполнено в % к плану анализируемого финансового года |
Структура, в % |
||||
|
Предшествующий финансовый год |
Анализируемый финансовый год |
|||||||||
|
НДФЛ |
529,9 |
490,1 |
538,0 |
101,5 |
109,8 |
11,7 |
12,1 |
|||
|
Налог на имущество физических лиц |
436,5 |
507,0 |
527,8 |
120,9 |
104,1 |
9,6 |
11,9 |
|||
|
Земельный налог |
3411,5 |
3223,2 |
3320,9 |
97,4 |
103,0 |
75,3 |
74,9 |
|||
|
Единый сельскохозяйственный налог |
152,6 |
6,0 |
50,2 |
32,9 |
836,7 |
3,4 |
1,1 |
|||
|
Налоговые доходы |
4530,5 |
4226,3 |
4436,9 |
97,9 |
105,0 |
93,1 |
89,6 |
|||
|
Доходы от аренды имущества |
216,5 |
333,8 |
306,0 |
141,3 |
91,7 |
64,4 |
59,5 |
|||
|
Доходы от платных услуг и компенсации затрат государства |
56,1 |
10,0 |
164,9 |
293,9 |
1649,0 |
16,7 |
32,0 |
|||
|
Инициативные платежи, зачисляемые в бюджеты |
52,9 |
15,7 |
||||||||
|
Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты поселений |
6,7 |
2,0 |
||||||||
|
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
50,5 |
9,8 |
||||||||
|
Прочие неналоговые доходы |
-6,7 |
-1,3 |
||||||||
|
Штрафы, неустойки, пени, уплаченные в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных гос. контрактом, заключенным фед. гос. органом, фед. каз. учреждением, гос. корпорацией |
3,9 |
1,2 |
||||||||
|
Неналоговые |
336,1 |
343,8 |
514,7 |
153,1 |
149,7 |
6,9 |
10,4 |
|||
|
Итого собственных доходов |
4866,6 |
4570,1 |
4951,6 |
101,8 |
108,4 |
67,6 |
77,1 |
|||
|
Безвозмездные поступления |
2328,2 |
1495,8 |
1471,4 |
63,2 |
98,4 |
32,4 |
22,9 |
|||
|
Всего доходов |
7194,2 |
6065,9 |
6423,0 |
89,3 |
105,9 |
100,0 |
100,0 |
|||
Согласно отчёту, бюджет МО «Подкуровское сельское поселениен» в 2022 году исполнен по доходам в сумме 6423,,0 тыс.руб., т.е. на 106,4% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 105,9%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 386,4 тыс. рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов 381,5тыс.рублей. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 108,4%: при плане доходов в сумме 4570,1тыс. руб., фактическое выполнение составило 4951,6тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2021 года составил 101,8%, увеличение поступлений на сумму 85,0 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 98,4%: при плане 1495,8тыс.рублей, фактически поступило 1471,4 тыс. рублей.
Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2021 года составил 63,2%, уменьшение поступлений на 856,8тыс.рублей.
Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2023года составила 1512,7 тыс. руб. (на 01.01.2022 года –1522,9тыс. руб.),.Остаток сложился за счёт собственных средств в сумме 1512,7 тыс. руб.. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Подкуровское сельское поселение» 2023 года составляет 1512,7тыс. Руб.
3. Анализ исполнения доходной части бюджета
муниципального образования
Собственные доходы за 2022 год исполнены больше уточненных назначений на 381,5 тыс.руб. или на 108,4% в том числе:
- «Налоговые доходы» больше уточненных назначений на 210,6тыс. руб. или на 105,0%;
- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 170,9тыс. руб. или на 149,7%.
4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам
4.1. Анализ расходных статей бюджета
Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
Первоначально общий объем расходов бюджета на 2022 год утвержден в сумме 6036,554 тыс.руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2022 года расходы увеличены на сумму 1544,4 тыс.руб.(уточнённый план составил 7580,964 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.
При уточнённом плане 7580,964тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 6433,1тыс.руб. или 84,8%.
Расходы бюджета муниципального образования в 2022 году обеспечены собственными доходами на 77,0% (в 2021году –на 65,2%).
Таблица №3
|
Наименование МО |
Фактические расходы |
Фактические собственные доходы |
% обеспеченности собственными доходами |
|
МО Подкуровское сельское поселение |
6433,1 |
4951,6 |
77,0 |
Анализ исполнения бюджета муниципального образования
«Подкуровское сельское поселение» по расходам за 2021 год
таблица4
|
Наименование расходов |
Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. |
Исполнено в % к факту предшествующего финансового года |
Исполнено в % к плану анализируемого финансового года |
Структура, в % |
|
|
Предшествующий финансовый год |
Анализируемый финансовый год |
||||||
|
Общегосударственные вопросы 0100 |
2407,8 |
2828,8 |
2671,4 |
111,0 |
94,4 |
32,2 |
41,5 |
|
Национальная оборона 0200 |
223,6 |
251,2 |
250,1 |
111,9 |
99,6 |
3,0 |
3,9 |
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 0300 |
303,5 |
100,0 |
67,4 |
22,2 |
67,4 |
4,1 |
1,1 |
|
Национальная экономика 0400 |
135,6 |
1,8 |
|||||
|
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500 |
1468,1 |
1078,1 |
462,5 |
31,5 |
42,9 |
19,7 |
7,2 |
|
Культура кинематография 0800 |
2906,1 |
3300,5 |
2959,5 |
101,8 |
89,7 |
38,9 |
46,0 |
|
Социальная политика 1000 |
22,3 |
22,3 |
22,2 |
99,6 |
99,6 |
0,3 |
0,4 |
|
Итого расходов |
7467,0 |
7580,9 |
6433,1 |
86,2 |
84,8 |
100,0 |
100,0 |
Расходная часть бюджета за 2022 год исполнена в сумме 6433,1 тыс. рублей или на 84,8% от уточнённых бюджетных назначений.
Отчёт об исполнении сметы расходов за 2022г. (руб.)
таблица3
|
Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов |
По ЭКР |
Кассовые расходы |
|
Заработная плата |
211 |
3004123,46 |
|
Начисления на з/плату |
213 |
909862,77 |
|
Услуги связи |
221 |
72118,44 |
|
Коммунальные услуги |
223 |
711472,63 |
|
Услуги по содержанию имущества |
225 |
614359,38 |
|
Прочие услуги |
226 |
220618,18 |
|
Страхование |
227 |
3178,16 |
|
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы |
251 |
130500,0 |
|
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме |
266 |
28103,4 |
|
Налоги, пошлины и сборы |
291 |
8135,0 |
|
Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме |
264 |
22251,24 |
|
Иные расходы |
296 |
8452,5 |
|
Другие экономические санкции |
295 |
14000,0 |
|
Увеличение стоимости основных средств |
310 |
298521,0 |
|
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов |
343 |
137065,02 |
|
Увеличение стоимости строительных материалов |
344 |
24219,08 |
|
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
346 |
226140,49 |
|
ИТОГО |
6433120,75 |
При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:
295 (Другие экономические санкции) — 14,0 тыс. руб.
Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 14,0 тыс. руб.
4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения
Бюджетом МО Подкуровское сельское поселение на 2022 год предусмотрено финансирование 4 муниципальных программ с объёмом бюджетных ассигнований 322,7 тыс.рублей. Исполнение в сумме 134,0 тыс. рублей. Анализ исполнения муниципальных программ приведён в таблице №6:
|
КЦСР |
Наименование программы |
Уточнённый годовой план на 2022 год |
Исполнено |
Программа, тыс. руб. |
Разница между бюджетом и программой |
|
|
1 |
6200000000 |
«Развитие благоустройства населенных пунктов в муниципальном образовании «Подкуровское сельское поселение» » |
200,0 |
62,3 |
62,3 Постановление № 92 от 01.11.2022г. |
-137,7 |
|
7200000000 |
«Противопожарная безопасность МУ Администрация «Подкуровское сельское поселение» |
100,0 |
67,4 |
184,5 Постановление № 86 от 23.12.2021г. |
+84,5 |
|
|
6000000000 |
«Содействие занятости населения» на территории МО «Подкуровское сельское поселение» |
10,0 |
4,3 |
10,0 Постановление № 65 от 10.09.2021г. |
||
|
6300000000 |
«Формирование комфортной среды в муниципальном образовании «Подкуровское сельское поселение» . |
5,0 |
- |
725,0 Постановление № 24 от 15.03..2019г. |
+720,0 |
|
|
Итого |
322,7 |
134,0 |
Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ. Три муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.
4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности
По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности (формы 0503130, 0503169) дебиторская задолженность по бюджету МО Подкуровское сельское поселение на 01.01.2022 года составляет 4012,9тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 1689,0 тыс. рублей и по счёту 02090000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» 2322,3 тыс. рублей, по счёту 02060000 «Расчеты по выданным авансам» сумма 1,6 тыс. руб.,
на 01.01.2023г. составила в сумме 4296,9 тыс. руб. в том числе 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 1873,3 тыс. рублей, по счёту 02060000 «Расчеты по выданным авансам» сумма 58,9 тыс. руб., и по счёту 02090000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» 2364,8тыс. рублей, . В целом по бюджету МО «Подкуровское сельское поселение» отмечается увеличение дебиторской задолженности на 284,0 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по муниципальному образованию Подкуровское сельское поселение по состоянию на 01.01.2022г. составила в сумме 1940,8 тыс. руб. в т. ч. Расчёты по доходам (205.00) в сумме 1939,6 тыс. руб., Расчеты по платежам в бюджет(303 00) в сумме 1,2 тыс. руб.,
Кредиторская задолженность на 01.01.2023 г. составила в сумме 1940,8 тыс. руб. в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 1939,6 тыс. рублей, Расчеты по платежам в бюджет(303 00) в сумме 1,2 тыс. руб., По бюджету наблюдается, что кредиторская задолженность без изменений.
4.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
Решением Совета депутатов муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» от 24.12.2021г №48/132 «О бюджете муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями утверждён дефицит бюджета в сумме 1515,044 тыс. руб., фактически дефицит в сумме составляет 10,2 тыс. рублей.
Верхний предел муниципального долга на 01.01.2023г. установлен решением Совета депутатов от 24.12.2021г №48/132 «О бюджете муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Подкуровское сельское поселение» на 01.01.2023г. задолженности не имеет.
1. Бюджет муниципального образования Подкуровское сельское поселение на 2022 год утвержден решением Совета депутатов муниципального образования Подкуровское сельское поселение от 24.12.2021г. № 48/132 «О бюджете муниципального образования «Подкуровское сельское поселение Тереньгульского района Ульяновской области на 2022 год по доходам в сумме 6036,554 тыс. рублей и расходам в сумме 6036,554 тыс. рублей.(с изменениями № 49/138 от 17.03.2022г.; №51/146 от 21.07.2022г.; №52/149 от 23.09.2022г.; №54/156 от 12.11.2022г.; №55/163 от 23.12.2022г.) утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 6065,92 тыс.руб., по расходам в сумме 7580,96405 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 1515,04405тыс. руб. Установлен предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.
В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 6065,9тыс. рублей и по расходам 7581,0 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 1515,1 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 29,3тыс. Руб. (100,5% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 1544,4 тыс. руб. или на 125,6% к первоначально утвержденному плану).
2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Подкуровское сельское поселение за 2022 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.
3.Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2023года составила 1512,7 тыс. руб. (на 01.01.2022 года –1522,9тыс. руб.),
4. Уточнённый план по доходам в целом за 2022год (6065,9тыс. рублей) выполнен на 105,9%, в том числе по собственным доходам –на 108,4%, по безвозмездным поступлениям –на 98,4%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам в сумме 6423,0тыс. руб.
5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2022 год выполнен на 84,8%. При уточнённом плане в сумме 7580,9 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 6433,1тыс. рублей.
6. Бюджет МО Подкуровское сельское поселение за 2022 год исполнен с дефицитом бюджета в сумме 10,2 тыс.руб.
7. За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 14,0 тыс. руб.
8. Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ, Три муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.
Предложения
Рекомендовать Администрации МО «Подкуровское сельское поселение»:
1.по итогам исполнения бюджета МО «Подкуровское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;
2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;
3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;
4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.;
На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:
Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Подкуровское сельское поселение за 2022 год.
Предложить Совету депутатов муниципального образования Подкуровское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Подкуровское сельское поселение за 2022 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».