Заключение по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2022 год
На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от 07 февраля 2011года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2023 год председателем Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» за 2022
финансовый год.
При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2022год.
В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета, анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2022 год» (с учетом внесенных изменений) и основных направлений бюджетной политики на 2022 год.
Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2022 год.
Объект проверки: Администрация муниципального образования «Михайловское сельское поселение" Тереньгульского района Ульяновской области;
Нормативная база для проведения проверки:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;
- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.
- Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».
Срок проведения проверки: апрель 2023 года.
Содержание:
1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему
2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования
2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.
2.2. Правильность отражения операций по исполнению бюджета.
2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.
3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования
3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по доходам, объемов дополнительно полученных доходов.
-
- Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.
4.1. Анализ расходных статей бюджета.
4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.
4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.
4.4. Осуществление контроля органом внешнего муниципального финансового контроля.
5. Дефицит бюджета и источники его финансирования
Выводы и предложения
Проверкой установлено
1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования
и материалов к нему
Отчет об исполнении бюджета МО «Михайловское сельское поселение» за 2022 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 22.03.2023г., письмо Главы администрации муниципального образования «Михайловское сельское поселение» №43, что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации сроку.
Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В нарушение ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в проекте решения об исполнении бюджета за отчётный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета, в представленном проекте отсутствует сумма дефицита (профицита) бюджета. В приложении №1, №2, №3 исключить дважды повторяющиеся показатели ( приложение №1 дважды указывается сумма плановых назначений по доходам, приложение №2 дважды сумма плановых назначений по расходам, приложение №3 дважды сумма плановых назначений по расходам) .
2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования
2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете
Решением Совета депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение от 22.02.2022г. №52/101 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2022 год» по доходам в сумме 4416,6 тыс. рублей и расходам в сумме 4416,6 тыс. рублей.(с изменениями № 53/103 от 10.03.2022г.; №54/105 от 17.05.2022г.; №56/108 от 21.07.2022г.; №57/111 от 23.08.2022г.; №58/112 от 27.10.2022г.; №60/120 от28.11.2022г.; №61/124 от 23.12.2022г.; №62/126 от 28.12.2022г.) утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 4878,25 тыс.руб., по расходам в сумме 4878,25 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 0,00 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.
В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 4878,25тыс. рублей и по расходам 4878,25 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 0,00 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 461,7тыс. руб. (111,0% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 461,7 тыс. руб.(111,0% к первоначально утвержденному плану).
Анализ принятых решений приведён в таблице №1:
Таблица №1
(тыс.руб.)
|
№п/п |
Основные характеристики бюджета |
Первоначальный план 2022г. |
Уточнённый решение №62/126 от28.12.2022г. |
Исполнено за 2022 год |
|
1. |
Общий объём доходов |
4416,6 |
4878,25 |
4526,8 |
|
2. |
Общий объём расходов |
4416,5 |
4878,25 |
4378,7 |
|
3. |
Дефицит (профицит) бюджета |
0,00 |
0,00 |
148,1 |
2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета
Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.
2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам
Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.
|
Анализ исполнения бюджета муниципального образования «Михайловское сельское поселение» по доходам за 2022 год (согласно предоставленной годовой отчётности) таблица2 |
||||||||||||
|
Наименование доходов |
Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. |
Исполнено в % к факту предшествующего финансового года |
Исполнено в % к плану анализируемого финансового года |
Структура, в % |
||||||
|
Предшествующий финансовый год |
Анализируемый финансовый год |
|||||||||||
|
НДФЛ |
184,7 |
185,4 |
202,6 |
109,7 |
109,3 |
27,9 |
43,4 |
|||||
|
Единый сельскохозяйственный налог |
81,1 |
75,3 |
0,6 |
0,7 |
0,8 |
12,2 |
0,1 |
|||||
|
Налог на имущество физических лиц |
65,8 |
73,3 |
65,4 |
99,4 |
89,2 |
9,9 |
14,0 |
|||||
|
Земельный налог |
330,1 |
338,4 |
197,9 |
60,0 |
58,5 |
49,9 |
42,5 |
|||||
|
Налоговые |
661,7 |
672,4 |
466,5 |
70,5 |
69,4 |
82,7 |
87,4 |
|||||
|
Доходы от аренды имущества |
22,9 |
41,7 |
63,1 |
275,6 |
151,3 |
16,6 |
94,0 |
|||||
|
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства |
115,3 |
4,0 |
3,5 |
83,4 |
6,0 |
|||||||
|
Неналоговые |
138,2 |
41,7 |
67,1 |
48,6 |
160,9 |
17,3 |
12,6 |
|||||
|
Итого собственных доходов |
799,9 |
714,1 |
533,6 |
66,7 |
74,7 |
14,1 |
11,8 |
|||||
|
Безвозмездные поступления |
4886,5 |
4164,2 |
3993,2 |
81,7 |
95,9 |
85,9 |
88,2 |
|||||
|
Всего доходов |
5686,4 |
4878,3 |
4526,8 |
79,6 |
92,8 |
100,0 |
100,0 |
|||||
Согласно отчёту, бюджет МО «Михайловское сельское поселениен» в 2022 году исполнен по доходам в сумме 4526,8 тыс.руб., т.е. на 102,5% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 92,8%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 110,2 тыс.рублей, в том числе безвозмездные поступления 290,7 тыс.рублей, а собственных доходов поступило меньше на 180,5 тыс. руб. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 74,7%: при плане доходов в сумме 714,1тыс. руб., фактическое выполнение составило 533,6 тыс. руб. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2021 года составил 66,7%, уменьшение поступлений на сумму 266,3 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 95,9%: при плане 4164,2тыс.рублей, фактически поступило 3993,2тыс.рублей.
Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2021 года составил 81,7%, уменьшение поступлений на 893,3тыс.рублей.
Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2023года составила 321,6 тыс. руб. (на 01.01.2022 года –173,5 тыс. руб.),.Остаток сложился за счёт собственных средств в сумме 53,1 тыс. руб. и средств дорожного фонда в сумме 268,1 тыс. руб. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Михайловское сельское поселение» 2023 года составляет 53,1тыс. руб.
В проверяемом периоде администрацией поселения бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам.
3. Анализ исполнения доходной части бюджета
муниципального образования
Собственные доходы за 2022 год исполнены меньше уточненных назначений на 180,5 тыс.руб. или на 74,7% в том числе:
- «Налоговые доходы» меньше уточненных назначений на 205,9тыс. руб. или на 69,4%;
- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 25,4тыс. руб. или на 160,9%.
4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам
4.1. Анализ расходных статей бюджета
Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
Первоначально общий объем расходов бюджета на 2022 год утвержден в сумме 4416,5 тыс.руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2022 года расходы увеличены на сумму 461,8 тыс.руб.(уточнённый план составил 4878,3 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.
При уточнённом плане 4878,3тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 4378,7тыс.руб. Или 89,8%.
Расходы бюджета муниципального образования в 2022 году обеспечены собственными доходами на 12,2% (в 2021году –на 14,1%).
Таблица №3
|
Наименование МО |
Фактические расходы |
Фактические собственные доходы |
% обеспеченности собственными доходами |
|
МО Михайловское сельское поселение |
4378,7 |
533,6 |
12,2 |
Анализ исполнения бюджета муниципального образования
«Михайловское сельское поселение» по расходам за 2022 год
таблица 4
|
Наименование расходов |
Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб. |
Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб. |
Исполнено в % к факту предшествующего финансового года |
Исполнено в % к плану анализируемого финансового года |
Структура, в % |
|
|
Предшествующий финансовый год |
Анализируемый финансовый год |
||||||
|
Общегосударственные вопросы 0100 |
1929,4 |
1777,0 |
1748,4 |
90,6 |
98,4 |
34,7 |
39,9 |
|
Национальная оборона 0200 |
88,1 |
100,2 |
100,2 |
113,7 |
100,0 |
1,6 |
2,3 |
|
Национальная экономика 0400 |
505,3 |
566,4 |
298,3 |
59,0 |
52,7 |
9,1 |
6,8 |
|
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500 |
621,1 |
9,5 |
6,6 |
1,0 |
69,5 |
11,2 |
0,2 |
|
Культура кинематография 0800 |
2317,1 |
2085,2 |
1885,2 |
81,4 |
90,4 |
41,7 |
43,1 |
|
Социальная политика 1000 |
99,6 |
340,0 |
340,0 |
341,4 |
100,0 |
1,7 |
7,8 |
|
Итого расходов |
5560,6 |
4878,3 |
4378,6 |
78,8 |
89,8 |
100,0 |
100,0 |
Расходная часть бюджета за 2022 год исполнена в сумме 4378,6 тыс. рублей или на 89,8% от уточнённых бюджетных назначений.
Отчёт об исполнении сметы расходов за 2022г.
таблица 5 (руб.)
|
Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов |
По ЭКР |
Кассовые расходы |
|
|||||||
|
Заработная плата |
211 |
1319867,46 |
|
|||||||
|
Начисления на з/плату |
213 |
229800,70 |
|
|||||||
|
Услуги связи |
221 |
31652,86 |
|
|||||||
|
Коммунальные услуги |
223 |
97662,84 |
|
|||||||
|
Услуги по содержанию имущества |
225 |
228062,5 |
|
|||||||
|
Прочие услуги |
226 |
45600,0 |
|
|||||||
|
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы |
251 |
1973700,0 |
|
|||||||
|
Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам |
264 |
340000,0 |
|
|||||||
|
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме |
266 |
3630,42 |
|
|||||||
|
Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах |
292 |
36509,25 |
||||||||
|
Другие экономические санкции |
295 |
425,0 |
||||||||
|
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов |
343 |
48000,50 |
||||||||
|
Увеличение стоимости строительных материалов |
344 |
2200,0 |
||||||||
|
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
346 |
21535,0 |
|
|||||||
|
ИТОГО |
4378646,53 |
|
||||||||
При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:
292 (Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах) сумма 36,5тыс. Руб.
295 (Другие экономические санкции) сумма 0,4 тыс. руб.
Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 36,9тыс. руб.
4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения
Бюджетом МО Михайловское сельское поселение на 2022 год не предусмотрено финансирование муниципальных программ. Все 4 программы в 2022 году не нашли отражение в бюджете МО Михайловское сельское поселение:
МП «Содействие занятости населения» на территории МО «Михайловскоесельское поселение» на 2023-2025гг.» - 0,0 тыс. руб.;
МП «Противопожарная безопасность МУ администрация МО «Михайловское сельское поселение» 2023-2025 годы» - 0,0 тыс. руб.;
МП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности МО «Михайловское сельское поселение» 2021-2023 годы» - 0,0 тыс. руб.;
МП «Развитие благоустройства территорий населенных пунктов в муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2021-2023 годы».
4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности
По данным баланса и сводной формы по дебиторской задолженности (формы 0503130, 0503169) дебиторская задолженность по бюджету МО Михайловское сельское поселение на 01.01.2022 года составляет 616,6тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 616,6 тыс. рублей, на 01.01.2023г. составила в сумме 362,0 тыс. руб. в том числе «Расчёты по доходам в сумме 361,9 тыс. рублей и расчёты с бюджетом 0,2 тыс. руб. В целом по бюджету МО «Михайловское сельское поселение» отмечается уменьшение дебиторской задолженности на 254,6 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по муниципальному образованию Михайловское сельское поселение по состоянию на 01.01.2022г. составила в сумме 1070,2тыс. руб. в т. ч. «Расчёты по доходам» (205.00) в сумме 56,0 тыс. руб., «Расчеты по принятым обязательствам» (302.00) в сумме 796,3тыс.руб,. «Расчёты с бюджетом» (303 00) в сумме 217,9 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на 01.01.2023 г. составила в сумме 1174,3 тыс. руб. в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам в сумме 51,8 тыс. рублей, Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 707,5 тыс. руб., «Расчёты с бюджетом» (303 00) в сумме 415,1тыс. руб. По бюджету наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 104,1тыс. руб.
4.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
Решением Совета депутатов муниципального образования «Михайловское сельское поселение» от 24.12.2021г № 52/101 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2022 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями дефицит бюджета неизменился и составляет в сумме 0,00тыс. руб., фактически профицит в сумме составляет 148,1 тыс. рублей.
Верхний предел муниципального долга на 01.01.2023г. установлен решением Совета депутатов от 24.12.2021г № 26/5 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение» на 2022 год» в сумме 0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Михайловское сельское поселение» на 01.01.2023г. задолженности не имеет.
Выводы:
1. Бюджет муниципального образования Михайловское сельское поселение на 2022 год утвержден решением Совета депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение от 24.12.2021г. №52/101 «О бюджете муниципального образования «Михайловское сельское поселение Тереньгульского района Ульяновской области на 2022 год » по доходам в сумме 4416,6 тыс. рублей и расходам в сумме 4416,6 тыс. рублей.(с изменениями № 53/103 от 10.03.2022г.; №54/105 от 17.05.2022г.; №56/108 от 21.07.2022г.; №57/111 от 23.08.2022г.; №58/112 от 27.10.2022г.; №60/120 от28.11.2022г.; №61/124 от 23.12.2022г.; №62/126 от 28.12.2022г.) утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 4878,25 тыс.руб., по расходам в сумме 4878,25 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 0,00 тыс. руб. Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.
В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам 4878,25тыс. рублей и по расходам 4878,25 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения - 0,00 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 461,7тыс. руб. (111,0% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 461,7 тыс. руб.(111,0% к первоначально утвержденному плану).
2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Михайловское сельское поселение за 2022 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.
3. Остаток средств бюджета по состоянию на 01.01.2023года составила 321,6 тыс. руб. (на 01.01.2022 года – 173,5 тыс. руб.),.
4. Уточнённый план по доходам в целом за 2022год (4878,3тыс. рублей) выполнен на 92,8%, в том числе по собственным доходам –на 74,7%, по безвозмездным поступлениям –на 95,9%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам в сумме 4526,8тыс. руб.
5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2022 год выполнен на 89,8%. При уточнённом плане в сумме 4878,3 тыс. рублей, фактически произведено расходов на сумму 4378,7тыс. рублей.
6. Бюджет МО Михайловское сельское поселение за 2022 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 148,1 тыс.руб.
7. За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 36,9тыс. руб.
8.В нарушение ст. 264.6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в проекте решения об исполнении бюджета за отчётный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета, в представленном проекте отсутствует сумма дефицита (профицита) бюджета. В приложении №1, №2, №3 исключить дважды повторяющиеся показатели ( приложение №1 дважды указывается сумма плановых назначений по доходам, приложение №2 дважды сумма плановых назначений по расходам, приложение №3 дважды сумма плановых назначений по расходам) .
9. Проект решения Совета депутатов не может быть подписан Главой муниципального образования. Документ подписывается после принятия Проекта на заседании Совета депутатов.
Предложения
Рекомендовать Администрации МО «Михайловское сельское поселение»:
1.по итогам исполнения бюджета МО «Михайловское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;
2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;
3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;
4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.
На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:
Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Михайловское сельское поселение за 2022 год.
Предложить Совету депутатов муниципального образования Михайловское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Михайловское сельское поселение за 2022 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район».