Заключение по проверке отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» за 2022 год

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального Закона от   07 февраля 2011года № 6-ФЗ  «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных  органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьи 44 Устава муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области, Плана работы Контрольно-счётной палаты МО «Тереньгульский район» на 2023 год  председателем Контрольно-счётной  палаты МО «Тереньгульский  район» проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета муниципального образования  «Красноборское сельское  поселение» за 2022
финансовый год.

При подготовке заключения проанализированы годовой отчет и пояснительная записка об исполнении бюджета поселения за 2022 год.

            В заключении представлены результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности , анализ нормативной базы бюджетного процесса и соблюдения ее требований, анализ исполнения бюджетных назначений, финансового состояния бюджетной сферы поселения, исполнения решения Совета депутатов «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение»  на 2022 год» (с учетом внесенных изменений) . 

Цель проверки: определение полноты и достоверности годовой бюджетной отчетности за 2022 год.

     Объект проверки: Администрация муниципального образования «Красноборское сельское поселение" Тереньгульского района Ульяновской области;

            Нормативная база для проведения проверки:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года № 191н;

- Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению для органов государственной власти (государственных органов),  органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

 - Приказ Минфина России от 29.11.2017 №209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

Срок проведения проверки: апрель 2023 года.

Содержание:

1. Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования и материалов к нему
2. Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

      2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете.

 2.2. Правильность отражения операций  по исполнению бюджета.

2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам и расходам.

3. Анализ исполнения доходной части бюджета муниципального образования

3.1. Структура доходов. Анализ причин невыполнения плана по  доходам, объемов дополнительно полученных доходов.

1. 4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам.

4.1. Анализ расходных статей бюджета.

4.2. Муниципальные программы, анализ их исполнения.

4.3. Порядок формирования и использования резервного фонда.

4.4. Осуществление контроля органом внешнего  муниципального финансового контроля.

         5. Дефицит бюджета и источники его финансирования

Выводы и предложения

Проверкой установлено

1.Своевременность и полнота представленного отчета об исполнении бюджета муниципального образования

и материалов к нему

Отчет об исполнении бюджета МО «Красноборское сельское поселение» за 2022 год для проведения внешней проверки представлен в Контрольно-счётную палату 23.03.2023г., письмо Главы администрации муниципального образования «Красноборское сельское поселение» №16, что соответствует установленному в части 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации  сроку.

Перечень представленных документов на проверку в Контрольно – счетную палату муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области соответствует статьям 264.1, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.Общая характеристика исполнения бюджета муниципального образования

2.1. Анализ изменений, внесенных в Решение о бюджете  

          

   Решением Совета депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение от 22.02.2022г. № 26/5 «О бюджете муниципального образования «Красноборское  сельское поселение» на 2022 год»  по доходам в сумме 3438,936 тыс. рублей и расходам в сумме 3438,936 тыс. рублей.(с изменениями № 27/11 от 21.06.2022г.; №28/14 от 10.08.2022г.; №29/17 от 07.09.2022г.; №30/18 от 29.09.2022г.; №33/28  от 21.11.2022г.; №34/34 от24.12.2022г.)   утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 3747,45 тыс.руб., по расходам в сумме 4182,85 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 435,4 тыс. руб.  Установлен предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей, предельный размер муниципального долга на 01.01.2023 года  установлен в сумме 0,0 тыс. рублей.

     В течение 2022 года бюджетные назначения уточнялись решениями Совета депутатов. Уточнённые бюджетные назначения за 2022 год на 01.01.2023 года составили по доходам  3747,45тыс. рублей и по расходам 4182,85 тыс. рублей. Дефицит бюджета поселения  - 435,4 тыс. руб. В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 308,514тыс. руб. (109,0% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 743,9 тыс. руб.(121,6% к первоначально утвержденному плану).

В процессе исполнения бюджета муниципального образования Красноборское сельское поселение в 2022 году были приняты 6 решений Совета депутатов «О внесении изменений в решение «О бюджете муниципального образования Красноборское сельское поселение  на 2022 год».    Анализ принятых решений приведён в таблице №1: 

Таблица №1

(тыс.руб.)

№п/п	Основные характеристики бюджета	Первоначальный план 2022г.	Уточнённый  решение  №34/34 от24.12.2022г.	Исполнено за 2022 год
1.	Общий объём доходов	3438,936	3747,45	4117,380
2.	Общий объём расходов	3438,936	4182,85	3890,571
3.	Дефицит (профицит) бюджета	0,00	435,4	+226,808

2.2 . Правильность отражения операций по исполнению бюджета

Отражение операций по исполнению бюджета соответствует утвержденной бюджетной классификации.

            2.3. Общий анализ итогов исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования, а так же дает возможность более полного финансирования бюджетных учреждений.

Анализ исполнения  бюджета муниципального образования «Красноборское сельское поселение» по доходам за 2022 год								таблица2
Наименование доходов	2020г.	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
							Предшествующий финансовый год		Анализируемый финансовый год
НДФЛ	348,3	412,4	423,0	497,6	120,6	117,6	33,2		32,5
Налог на имущество физических лиц	53,1	45,8	43,4	46,1	100,7	106,2	3,7		3,0
Земельный налог	560,6	783,8	642,8	988,0	126,1	153,7	63,1		64,5
Налоговые	962,0	1242,0	1109,2	1531,7	123,3	138,1	97,4		93,9
Доходы от аренды имущества	37,3	32,6	71,9	90,7	278,2	126,2	100,0		91,5
Доходы от платных услуг и компенсации затрат государства				8,4					8,5
Неналоговые	37,3	32,6	71,9	99,1	304,0	137,8	2,6		6,1
Итого собственных доходов	999,3	1274,6	1181,1	1630,8	128,0	138,1	29,7		39,6
Безвозмездные поступления	5254,2	3014,0	2566,4	2486,6	82,5	96,9	70,3		60,4
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов	64,4	285,0		66,0
Всего доходов	6253,5	4288,6	3747,5	4117,4	96,0	109,9	100,0		100,0

Согласно отчёту, бюджет МО «Красноборское сельское поселениен» в 2022 году исполнен по доходам в сумме 4117,4 тыс.руб., т.е. на 119,7% от первоначального бюджета. Уточненный план бюджета по доходам в целом исполнен на 109,9%. Дополнительно к первоначальному утверждённому бюджету поступило 678,5 тыс.рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов 543,9тыс.рублей. Исполнение уточненного бюджета в части собственных доходов составило 138,1%:  при плане  доходов  в сумме 1181,1тыс. руб., фактическое выполнение составило 1630,8тыс. руб.  Темп роста налоговых и неналоговых доходов к уровню 2021 года составил 128%, увеличение поступлений на сумму 356,2 тыс. руб. Исполнение уточнённого годового плана безвозмездных поступлений составило 96,9%: при плане  2566,4тыс.рублей, фактически поступило 2486,6 тыс.рублей.

Темп роста безвозмездных поступлений к уровню исполнения 2021 года составил 82,5%, уменьшение поступлений на 527,4тыс.рублей.

Сумма остатков по кассовому исполнению бюджета поселения на 01.01.2023года составила 728,2 тыс. руб. (на 01.01.2022 года –501,4 тыс. руб.),.Остаток сложился за счёт собственных средств в сумме 1037,3 тыс. руб.. Таким образом, сумма остатков собственных средств, для внесения в бюджет МО «Красноборское сельское поселение» 2023 года составляет 728,3 тыс. руб.

     В проверяемом периоде администрацией поселения бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались. Бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам

3. Анализ исполнения доходной части бюджета

муниципального образования

Собственные доходы за 2022 год исполнены больше уточненных назначений на 449,7 тыс.руб. или на 138,1% в том числе:

     - «Налоговые доходы» больше уточненных назначений на 422,5тыс. руб. или на 138,1%;

- «Неналоговые доходы» выше уточненных назначений на 27,2тыс. руб. или на 137,8%.

4. Исполнение бюджета муниципального образования по расходам

4.1. Анализ расходных статей бюджета

Расходные обязательства местных бюджетов включают расходы по вопросам местного значения, определенные в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Первоначально общий объем расходов бюджета на 2022 год утвержден в сумме 3438,9 тыс.руб., в процессе уточнения расходов бюджета в течение 2022 года расходы увеличены на сумму 744,0 тыс.руб.(уточнённый план составил  4182,9 тыс. руб.) Все расходы бюджета были уточнены в законодательном порядке, т.е. в соответствии с решениями Совета депутатов.

При уточнённом плане 4182,9тыс.руб. фактическое исполнение расходной части бюджета муниципального образования составило 3890,6тыс.руб. или  93,0%.

Расходы бюджета муниципального образования в 2022 году обеспечены собственными доходами на 41,9% (в 2021году –на 30,3%).

Таблица №3

Наименование МО	Фактические расходы	Фактические собственные доходы	% обеспеченности собственными доходами
МО Красноборское сельское поселение	3890,6	1630,8	41,9

Анализ исполнения бюджета муниципального образования

«Красноборское сельское поселение» по расходам за 2022 год

                                                                                                                                таблица 4

Наименование расходов	2020 год, факт, тыс. руб.	Предшествующий финансовый год, факт, тыс. руб	Анализируемый финансовый год, план, тыс. руб.	Анализируемый финансовый год, исполнение, тыс. руб.	Исполнено в % к факту предшествующего финансового года	Исполнено в % к плану анализируемого финансового года	Структура, в %
							Предшествующий финансовый год	Анализируемый финансовый год
Общегосударственные вопросы  0100	2029,2	1782,0	2120,5	1866,2	104,7	88,0	42,3	47,9
Национальная оборона 0200	76,6	85,3	95,2	89,3	104,7	93,8	2,0	2,3
Национальная экономика 0400	465,0	652,5					15,5
Жилищно-коммунальное хозяйство 0500	2267,6	460,6	393,0	362,9	78,8	92,3	10,9	9,3
Культура  кинематография 0800	1108,0	1230,9	1572,2	1572,2	127,7	100,0	29,3	40,4
Физическая культура и спорт 1100			2,0	2,0		100,0		0,1
Итого расходов	5946,3	4211,3	4182,9	3890,6	92,4	93,0	100,0	100,0

      Расходная часть бюджета за 2022 год  исполнена в сумме 3890,6 тыс. рублей или на 93% от уточнённых бюджетных назначений.

Отчёт об исполнении сметы расходов за 2022 год.

(руб.)

Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов	По ЭКР	Кассовые расходы
Заработная плата	211	1066451,15
Начисления на з/плату	213	316724,01
Услуги связи	221	45552,16
Коммунальные услуги	223	260327,66
Услуги по содержанию имущества	225	246827,13
Прочие услуги	226	41450,0
Страхование	227	5868,12
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы	251	1651900,0
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме	266
Налоги, пошлины и сборы	291	5900,0
штрафы за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг и нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг	293	339,38
Иные расходы	296	21749,94
Другие экономические санкции	295	30000,0
Иные выплаты текущего характера организациям	297	2000,0
Увеличение стоимости основных средств	310	3850,0
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов	343	51064,11
Увеличение стоимости строительных материалов	344	107739,83
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)	346	32828,0
ИТОГО		3890571,49

При проверке целевого и эффективного расходования бюджетных средств по статьям расходов по КОСГУ было установлено, что по статье расходов:

293 (Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) сумма 0,3тыс. руб.

295 (Другие экономические санкции) сумма 30,0 тыс. руб.

Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 30,3 тыс. руб.

4.2 Муниципальные программы, анализ их исполнения

Бюджетом МО Красноборское сельское поселение на 2022 год предусмотрено финансирование 2-х муниципальных программ с объёмом бюджетных ассигнований  8,2тыс.рублей. Исполнение в сумме 0,0 тыс. рублей. Анализ исполнения муниципальных программ приведён в таблице №6:

	КЦСР	Наименование программы	Уточнённый годовой план на 2022 год	Исполнено	Программа, тыс. руб.	Разница между бюджетом и программой
1	6200000000	«Развитие благоустройства территорий населённых пунктов  муниципального образования «Красноборское сельское поселение»	7,7	0,0	9,0 Постановление №5 от 17.01.2022г.	1,3
2	6000000000	«Содействие занятости населения муниципального образования «Красноборское сельское поселение	1,5	0,0	8,0 Постановление №4 от 17.01.2022г.	1,5
	Итого		8,2	0,0

   Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ. Две Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.

                                                                                                    

 4.4. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По  данным  баланса  и  сводной формы  по дебиторской задолженности (формы 0503130,  0503169) дебиторская  задолженность по бюджету МО Красноборское сельское поселение на 01.01.2022 года составляет 309,8тыс. рублей, в том числе по счёту 02050000 «Расчёты по доходам  в сумме 309,8 тыс. рублей,  на 01.01.2023г. составила в сумме 258,5 тыс. руб. в том числе «Расчёты по доходам  в сумме 258,5 тыс. рублей. В целом по бюджету МО «Красноборское сельское поселение» отмечается уменьшение дебиторской задолженности на 51,3 тыс. руб.

Кредиторская задолженность  по  муниципальному образованию Красноборское сельское поселение по состоянию на 01.01.2022г. составила в сумме 420,9 тыс. руб. в т. ч. Расчёты по доходам (205.00) в сумме 317,9 тыс. руб., Расчеты с подотчетными лицами(208 00) в сумме 70,1 тыс. руб.,  Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 32,9тыс.руб.                                                                                                                                        , Расчёты будущих периодов (401 00) в сумме 49,6 тыс. руб.

 Кредиторская задолженность на 01.01.2023 г. составила  в сумме 762,3 тыс. руб. в том     числе  по счёту 02050000 «Расчёты по доходам  в сумме 688,7 тыс. рублей,  Расчеты с подотчетными лицами(208 00) в сумме 57,6 тыс. руб.,Расчеты по принятым обязательствам (302.00) в сумме 16,0 тыс. руб.,  По бюджету наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 341,4 тыс. руб., по расчётам по доходам.

4.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

    Решением Совета депутатов муниципального образования «Красноборское сельское поселение» от 22.02.2022г № 26/5 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2022 год» утверждён предельный размер дефицита бюджета поселения на 2022 год в сумме 0,0 тыс. рублей. В связи с вносимыми изменениями утверждён дефицит бюджета в сумме 435,4 тыс. руб.,  фактически профицит в сумме составляет 226,8  тыс. рублей.         

     Верхний предел муниципального долга на 01.01.2023г. установлен  решением Совета депутатов от 22.02.2022г № 26/5 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение» на 2022 год» в сумме  0,0 тыс. рублей. Фактически муниципальное образование «Красноборское сельское поселение» на 01.01.2023г. задолженности не имеет. 

    1. Бюджет  муниципального образования Красноборское сельское поселение   на 2022 год утвержден  решением Совета депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение от 22.02.2022г. № 26/5 «О бюджете муниципального образования «Красноборское сельское поселение Тереньгульского района Ульяновской области на 2022 год » по доходам в сумме 3438,936 тыс. рублей и расходам в сумме 3438,936 тыс. рублей.(с изменениями № 27/11 от 21.06.2022г.; №28/14 от 10.08.2022г.; №29/17 от 07.09.2022г.; №30/18 от 29.09.2022г.; №33/28  от 21.11.2022г.; №34/34 от24.12.2022г.)   утверждены основные характеристики бюджета по доходам в сумме 3747,45 тыс.руб., по расходам в сумме 4182,85 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 435,4 тыс. руб. 

      В процессе исполнения бюджета плановые показатели доходной части были увеличены на 308,514тыс. руб. (109,0% к первоначально утвержденному плану). Плановые показатели расходной части бюджета увеличились на сумму 743,9 тыс. руб.(121,6% к первоначально утвержденному плану).

     2. Отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Красноборское сельское поселение за 2022 год представлен в Контрольно-счётную палату муниципального образования «Тереньгульский район» в установленные сроки.

    3. Остаток средств бюджета по состоянию на 01.01.2023года составила 728,2 тыс. руб. (на 01.01.2022 года – 501,4 тыс. руб.),.

   4. Уточнённый план по доходам в целом за 2022год (3747,5тыс. рублей) выполнен на 109,9%, в том числе по собственным доходам –на 138,1%, по безвозмездным поступлениям –на  96,9%, фактическое исполнение бюджета поселения по доходам  в сумме 4117,4тыс. руб.

   5. Бюджет поселения по расходам в целом за 2022 год выполнен на 93,0%. При уточнённом плане в сумме 4182,9 тыс. рублей, фактически произведено расходов  на сумму 3890,6тыс. рублей.

 6. Бюджет МО Красноборское сельское поселение за 2022 год исполнен с профицитом бюджета в сумме 226,8 тыс.руб.

 7.  За счет средств бюджета произведены расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи, что является неэффективным использованием бюджетных средств. Сумма неэффективного использования бюджетных средств составила  30,3 тыс. руб.

8. Выявлено нарушение пункта 2 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ, две Муниципальные программы не приведены в соответствие с бюджетом.

Предложения

Рекомендовать Администрации МО «Красноборское сельское поселение»

1.по итогам исполнения бюджета МО «Красноборское сельское поселение» обеспечить увеличение доли планирования бюджета программно-целевым методом;

2.улучшить качество бюджетного планирования по доходам и расходам бюджета;

3.принять меры по устранению кредиторской и дебиторской задолженности и не допускать её образования;

4. проводить дальнейшую работу по увеличению доходного потенциала и усилению контроля за обоснованностью расходов с целью повышения их эффективности и экономности.;

На основании вышеизложенного, Контрольно – счётная палата МО «Тереньгульский район» Ульяновской области делает следующий вывод:

Контрольно-счётная палата МО «Тереньгульский район» подтверждает представленный отчёт об исполнении бюджета МО Красноборское сельское поселение за 2022 год.

Предложить Совету депутатов муниципального образования Красноборское сельское поселение утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Красноборское сельское поселение за 2022 год с учетом выводов и предложений Контрольно-счётной палаты  МО «Тереньгульский район».