1.Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования  «Тереньгульский район»  Ульяновской области на 2022 год с изменениями от 12.08.2022 года; письмо Главы муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» от 11.08.2022 года №24.

2. Цель проверки:  проверка правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности муниципального образования «Подкуровское сельское поселение».

3. Предмет проверки: основные показатели работы органов, ответственных за составление и исполнение местного бюджета; бухгалтерская, финансовая и статистическая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платёжные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учёта, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.  

 4 Объекты проверки: МУ Администрация муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области, муниципальное учреждение культуры «Культурно-досуговый центр» муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области.

5. Проверяемый период  -  2021 год и 1 полугодие 2022 года.

6. Срок проведения проверки: с 26 августа по 26 сентября  2022года.

 

7. Объём проверенных средств — 10063,5 тыс. руб.

8. По результатам контрольного мероприятия выявлено 34 нарушения на сумму 1043,17618 тыс. рублей, которые классифицируются согласно Классификатору нарушений следующим образом:

12 нарушений на сумму 1043,2 тыс. рублей,

          22 нарушения без суммового выражения.

 Раздел 1. Нарушения при формировании и исполнении бюджетов — 6 нарушений на сумму 28,6 тыс. рублей:

- нарушение порядка и условий оплаты труда сотрудников государственных ( муниципальных ) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений 2 нарушений на сумму  20,4 тыс. руб. (классификатор 1.2.95);

- нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы государственного (муниципального) казенного учреждения (органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления (муниципального органа) и органа управления государственным внебюджетным фондом), порядка учета бюджетных и (или) денежных обязательств получателями бюджетных средств 1 нарушение (классификатор 1.2.45);

- несоблюдение порядка составления и ведения бюджетной росписи главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, включая внесение в нее изменений 2 нарушения, ст.158, ст.219.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (классификатор 1.2.43);

- неосуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств 1 нарушение на сумму 8.2 тыс. руб., статьи 161, 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации (классификатор 1.2.100).

Раздел 2. Нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности — 17 нарушений на сумму 181,3 тыс. рублей:

- нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами) 13 нарушений на сумму 181,3 тыс. рублей ,  нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами). Статья 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.244 Трудового Кодекса РФ; (классификатор 2.2);

- нарушение руководителем экономического субъекта требований организации ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по формированию учетной политики 2 нарушения, ст.8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (классификатор 2.1);

- нарушение ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности 2 нарушения.  Нарушение требований, предъявляемых к проведению инвентаризации активов и обязательств в случаях, сроках и порядке, а также к перечню объектов, подлежащих инвентаризации определенных экономическим субъектом). Ст.11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (классификатор 2.4);

Раздел 3. Нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью — 5 нарушений на сумму 55,4 тыс. рублей:

- нарушение порядка распоряжения имуществом казенного учреждения 1 нарушение (классификатор 3.13);

- нарушение порядка учета и ведения реестра государственного (муниципального) имущества 1 нарушение (классификатор 3.24);

- неправомерное предоставление в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, залог объектов государственного (муниципального) имущества, в том числе предоставление государственного (муниципального) имущества в пользование без оформления договорных отношений, с превышением полномочий, неправомерное отчуждение имущества 3 нарушения на сумму 55,4 тыс. рублей, гл. 34,36 Гражданского Кодекса Российской Федерации (классификатор 3.37).

Раздел 4. Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и   закупок отдельными видами юридических лиц — 6 нарушений на сумму 777,9 тыс. рублей:

- внесение изменений (невнесение изменений) в контракт (договор) с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации 1 нарушение на сумму 773,6 тыс. рублей, ст.34 Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (классификатор 4.41);

- нарушения определения  и обоснования начальной (максимальной) цены контракта (договора), цены контракта (договора), заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) 1 нарушение, ст.22 Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», приказ Минэкономразвития России от 02.10.2013 г. № 567 (классификатор 4.22);

- нарушения при выборе конкурентного способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) 1 нарушение, п.3.12 Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) утвержденных приказом Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567 (классификатор 4.23);

-несоблюдение требований, в соответствии с которыми реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов (договоров), должны содержать следующие сведения: краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг; наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; цену и дату закупки 1 нарушение, ст.73 Бюджетного Кодекса Российской Федерации; (классификатор 4.9);

- нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору) 2 нарушения на сумму 4.3 тыс. рублей, ст.30, ст.34, Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (классификатор 4.44);

Неэффективные расходы — 1 нарушение на сумму 206,1 тыс. рублей (нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ).

п.2 методики — 181,9 тыс. руб. (Расходы на приобретение объектов,  которые не введены в эксплуатацию в  срок, превышающий 6 месяцев с  момента их приобретения, и расходы на  их содержание (коммунальные  платежи, заработная плата персонала,  налоги, иные расходы) на дату начала  контрольного мероприятия).

п.8 методики — 24,2 тыс. руб. (Расходы на оплату штрафов, пени  за несвоевременно уплаченные  налоги, сборы и другие  обязательные платежи)

9. Результаты контрольного мероприятия в разрезе вопросов программы проверки:

Анализ исполнения сметы расходов за период 2021г. и 1 полугодие 2022 года

Таблица 1.

Наименование видов расходов и статей экономической классификации расходов	По ЭКР	Утверждено бюджетных ассигнований на отчётный период в 2021г.	Кассовые расходы в 2021 году	Утверждено бюджетных ассигнований на отчётный период в 1 полугодии 2022г.	Кассовые расходы в 1 полугодии 2022г.
Заработная плата	211	2934375,45	2914166,65	3049691,63	1254608,01
Начисления на з/плату	213	896573,48	890470,47	926390,0	353459,95
Услуги связи	221	45000,0	42460,56	50700,0	28940,0
Коммунальные услуги	223	951158,0	751716,04	957500,0	331308,25
Услуги по содержанию имущества	225	970128,57	923861,3	795035,54	325783,88
Прочие услуги	226	157017,56	150409,92	144503,46	106683,46
Страхование	227	1925,0	1925,0	3000,0
Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем	246	94736,84	94736,84	5000,0
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы	251	111100,0	111100,0	130500,0	65250,0
Расходы по социальному обеспечению категорий граждан	264	22300,0	22251,24	22300,0	9271,35
Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме	266	7608,53	7035,99	17802,37	16627,26
Налоги, пошлины и сборы	291	6778,64	6135,0	6700,0
Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах	292	22540,64	22540,64
Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров).	293	1721,36	1721,36
Иные расходы	296	56400,0	15697,5	28800,0	7245,0
Увеличение стоимости основных средств	310	1293771,89	1269341,98	1289205,05	3680,0
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов	343	99509,97	99428,06	120000,0	79634,81
Увеличение стоимости строительных материалов	344	11980,0	11980,0	24400,0	11132,0
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)	346	130094,14	130045,44	6500,0	2885,5
ИТОГО		7814720,57	7467024,49	7578028,05	2596509,5

Расходы на оплату штрафов, пени за несвоевременно уплаченные налоги, сборы и другие обязательные платежи являются неэффективным использованием бюджетных средств. Таким образом, сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 24262,0 руб. - нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ. (п. 8 Методики определения неэффективных расходов).

Проверка соблюдения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы

Постановлением администрации МО «Подкуровское сельское поселение» № 44 от 10.06.2021 года утверждён «Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет Администрации муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области».

При проверке соблюдения администрацией «Подкуровское сельское поселение» порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы установлено, что бюджетные сметы расходов на 2021 и 2022 годы утверждены и. о. Главой администрации поселения Черновой Л. Н. в объёме бюджетных ассигнований в сумме 7105,8 тыс. рублей на 2021 год и 6036,6 на 2022 год.

Первоначальный бюджет «Подкуровское сельское поселение» на 2021год принят решением Совета депутатов  24.12.2020 года  №40/105 в сумме 7105,8 тыс. руб. Первоначальный бюджет «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год принят решением Совета депутатов 24.12.2021 года №48/132 в сумме 6036,6 тыс. руб.

Бюджетные сметы Администрации «Подкуровское сельское поселение» за проверяемый период утверждены в нарушение требований п.16 раздела IV Приказа Министерства финансов РФ от 14 февраля 2018г. №26н «Об общих требованиях к порядку составления и ведения бюджетных смет казённых учреждений» и п.18 раздела IV Постановления администрации  МО «Подкуровское сельское поселение» № 44 от 10.06.2021года  «Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет Администрации муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области», а именно администрацией «Подкуровское сельское поселение» в течении 2021 года вносились изменения в показатели сметы 13 раз, в 1 полугодии 2022 года - 7 раз , где отсутствовали обоснования (расчёты) плановых сметных показателей, являющихся неотъемлемой частью сметы. Так, например, в течении 2021 года вносились изменения по показателям бюджетных смет на основании  следующих решений Совета депутатов:

- № 41/107 от 01.02.2021 года на сумму + 48570,0 рублей;

- № 42/109 от 18.03.2021 года на сумму +1023416,9 рублей;

- № 46/121 от 16.09.2021 года на сумму +853437,55 рублей.

(Код Классификатора -1.2.45: (предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью 2 статьи 15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Проверка соблюдения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной  росписи.

В нарушении ст.158, 219.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в Администрации МО «Подкуровское сельское поселение» отсутствует Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение», бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей)  средств бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение». (Код Классификатора 1.2.43)

Сводная бюджетная роспись Администрации «Подкуровское сельское поселение» в течении 2021 год утверждалась в нарушение требований ст.158, ст.219.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Не внесены изменения  в показатели сводной бюджетной росписи администрации «Подкуровское сельское поселение» по перераспределению ассигнований, решение принималось и до выше перечисленных сроков. Так, например, согласно решению Совета депутатов № 44/115 от 28.05.2021 года бюджетные ассигнования перераспределялись с классификации 859 0503 50000 60050 244 344 (благоустройство) на сумму — 1136,84 рублей (уведомление №9 от 28.05.2021г.) на классификацию 859 0503 63000 S3200 633 246 (Муниципальная программа «Формирование комфортной среды в муниципальном образовании «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области на 2018 — 2022 годы») + 1136,84 рублей (уведомление №10 от 28.05.2021г.), внесение изменений в сводную бюджетную роспись по состоянию на 01.06.2021г. не осуществлялось. Аналогично, решением Совета депутатов №47/128 от 23.11.2021 г. распределялись бюджетные ассигнования с классификации 859 0104 50000 02080 121 211 (Глава администрации (заработная плата)) на сумму -372700,0 рублей и классификации 859 0104 50000 02080 129 213 (Глава администрации (Начисление на заработную плату)) на сумму -112700,0 рублей (уведомление №24 от 23.11.2021г.) на классификацию 859 0104 50000 02040 121 211 (Аппарат управления (Заработная плата)) +372700,0 рублей и классификацию 859 0104 50000 02040 129 213 (Аппарат управления (Начисления на заработную плату)) +112700,0 рублей (уведомление №24 от 23.11.2021 г.),  внесение изменений в сводную бюджетную роспись на 01.12.2021 года не осуществлялось. (Код Классификатора 1.2.43)

Учёт основных средств

Аналитический учёт основных средств, числящихся на балансе Администрации МО «Подкуровское сельское поселение» ведётся в оборотной ведомости.

По состоянию на 01.01.2022 года по главной книге числилось основных средств на  сумму 13469,444 тыс. рублей, в том числе:

• нежилые помещения (здания и сооружения)          6253,3 тыс. рублей;
• машины и оборудование                           4888,2 тыс. рублей;
• транспортные средства                               294,5 тыс. рублей;
• производственный инвентарь                1750,6 тыс. рублей.
• прочие основные средства                      282,8 тыс. руб.

За 2021 год поступило основных средств в сумме 1288,7 тыс руб., выбытие 329,9 тыс. руб. (списание 137,3 тыс. руб., перевод за баланс 192,6 тыс. руб.)

По представленным документам, инвентаризация основных средств проводилась 07 июля 2021 года (приказ №10-р от 07.07.2021г.). В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) в проверяемом периоде Учреждением не обеспечено проведение инвентаризации основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. (Код Классификатора 2.4)

К проверке не предоставлен нормативно — правовой документ (приказ, договор) о закреплении основных средств за материально ответственным лицом, как по Администрации МО «Подкуровское сельское поселение», так и по МУК КДЦ МО «Подкуровское сельское поселение», что нарушает ст.244 Трудового Кодекса РФ. (Код Классификатора 2.2)

Во время контрольного мероприятия проведена внеплановая инвентаризация (распоряжение от 07.09.2022г. №14-р), в ходе которой проверено фактическое наличие газовых котлов, пожарных гидрантов и подставок для пожарных гидрантов. Проверкой выявлено, что на балансе в Учреждении 9 газовых котлов, 2 из которых марок «АОГВ» и «КСГ», по факту данные газовые котлы марки «ИШМА» (инвентаризационная опись прилагается). На за балансе (счет 02.1), согласно оборотно — сальдовой ведомости числится 1 газовый котел «Prothtrt». (Код Классификатора 2.2.)

Также, в ходе инвентаризации выявлена недостача пожарных гидрантов и подставок ППДФ — 100: по данным бухгалтерского учета на балансе Учреждения состоят 11 пожарных гидрантов и 11 подставок пожарных ППДФ — 100, по факту 10 пожарных гидрантов и 10 подставок пожарных ППДФ — 100. (Код Классификатора 2.2.)

Кроме того, пожарные гидранты и подставки к ним были приобретены в июле 2021 года (товарная накладная №107 от 16.07.2021г.) на сумму 18155,0 рублей — 1 пожарный гидрант и 1 подставка пожарная ППДФ-100 и декабре 2021 года (товарная накладная №253 от 22.12.2021г.) на сумму 181930,0 рублей - 10 пожарных гидрантов и 10 подставок пожарных ППДФ — 100. На время проверки  10 пожарных гидрантов и 10 подставок пожарных ППДФ — 100 не установлены, что нарушает ст.34 Бюджетного Кодекса РФ. (п.2 Методики неэффективных расходов)

В ходе проверки выявлено ненадлежащее ведение инвентарного учета основных средств Учреждения. Так, при проведении инвентаризации основных средств в МО «Подкуровское сельское поселение» выявлено, что на ряде объектов муниципального имущества не обозначены инвентарные номера, что нарушает Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».(Код Классификатора 2.2)

В ходе проверке выявлено, что в июле 2021 года прошло списание газового котла марки «Гаганрог» балансовой стоимостью 14950,0 руб. без акта о списании объектов нефинансовых активов (Код Классификатора 2.2.)

Материальные запасы

В ходе проверки выявлено, что в течении 2021 года проводилось списание дизельного топлива без оправдательных документов, что нарушает ст. 9 402 ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года. Так, в сентябре 2021 года по бухгалтерскому учету прошло списание дизельного топлива в количестве 627,48 л. на сумму 29767,12 рублей (основание: оборотно — сальдовая ведомость за сентябрь 2021 года). В актах на списание материальных запасов от 30.09.2021г. фактически израсходовано 262,4 л. на сумму 12510,13 рублей, что подтверждено путевыми листами. Дизельное топливо в количестве 365,08 л. на сумму 17256,99 руб. списано без оправдательных документов, путевыми листами не подтверждено. (Код Классификатора 2.2.)

В июле 2021 года списано дизельного топлива 325,5 л. на сумму 15519,9 рублей. Однако, путевых листов принято к учету на 246,55 л.  на сумму 11755,5 рублей. Таким образом, дизельное топливо в количестве 78,95 л. на сумму 3764,4 рублей списано без оправдательных документов. (Код Классификатора 2.2.)

Согласно оборотно — сальдовой ведомости на 01.07.2022 года в течении 1 полугодия 2022 года списание ГСМ не проводилось, путевые листы к учету не приняты.(Код Классификатора 2.2.)

В результате проведенной выборочной инвентаризации 07.09.2022г. (распоряжение №14-р от 07.09.2022г.) выявлено расхождение фактического наличия дизельного топлива в количестве 2075,14 л. на сумму 97988,0 рублей. Инвентаризационная опись прилагается. (Код Классификатора 2.2.)

В нарушении ст.9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», имеют место списание строительных материалов без составления дефектных ведомостей, актов выполненных работ и указания объектов, на которых проводились ремонтные работы - прямым расходом Так, например, списаны:

- доска обрезная 0,53м3 на сумму 10080,0 руб., акты о списании материальных запасов № 8 от 30.11.2021 года. (Код Классификатора 2.2.)

- 3 кольца водопроводных и канализационных колодцев КС 20-9, 1 кольцо  водопроводных и канализационных колодцев КС 7-9 и плиты перекрытия колец на общую сумму 37300,0 рублей,  акт о списании материальных запасов № 12 от 29.10.2021 года. (Код Классификатора 2.2.)

В нарушении п.17 Приказа Минтранса России от 11.09.2020 N 368 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» Администрацией МО «Подкуровское сельское поселение» журнал учета путевых листов не ведется.(Код Классификатора 2.2.)

Расчёты по оплате труда

По статье 211 «Заработная плата» кассовые расходы за 2021 год составили в сумме 2914166,65 рублей, в том числе:

Аппарат управления – 1488227,54 рублей;

Военно-учётный работник – 169062,78 рублей;

Культура                             -   1256876,33 рублей.

По статье 213 «Начисления на заработную плату» расходы за  2021 год произведены в сумме 890470,47 рублей.

В 1 полугодии 2022 года кассовые расходы по статье 211 «Заработная плата» составили 1254608,01 рублей, в том числе:

Аппарат управления — 609258,85 рублей;

Военно — учетный работник — 72450,0 рублей;

Культура — 572899,16 рублей.

По статье 213 «Начисления на заработную плату»  расходы в 1 полугодии 2022 года произведены в сумме 353459,95 рублей.

При выборочной проверке начисления заработной платы работникам муниципальных учреждений культуры муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» выявлено несоответствие приказов МУК КДЦ «Подкуровское сельское поселение» и Положения об отраслевой системе оплаты труда работников учреждений культуры муниципального образования «Подкуровское сельское поселение», что привело к увеличению фонда оплаты труда работников учреждений культуры.

Так, на основании приказа МУК КДЦ «Подкуровское сельское поселение» от 11.01.2021г. № 5 бухгалтеру МУК КДЦ «Подкуровское сельское поселение» начисляется надбавка в размере 20% за работу в сельской местности. Однако, согласно п. 6.13 Положения об отраслевой системе оплаты труда работников учреждений культуры муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» специалистам учреждений, расположенных в сельских населенных пунктах муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» устанавливается выплата к окладу (должностному окладу) в размере 20% согласно Перечню должностей работников культуры (приложение 4 к Положению об отраслевой системе оплаты труда работников учреждений культуры муниципального образования «Подкуровское сельское поселение»), где должность бухгалтера отсутствует.  В 2021 году сумма переплаты составила 13709,2 руб., в 1 полугодии 2022 года - 6715,14 руб.(Код Классификатора 1.2.95)

Карточки — справки ф.0504417 не все справки заполнены надлежащим образом — отсутствуют сведения об образовании, дата и номер приказа об использовании отпуска, дата рождения (Код Классификатора).

Учет расходов по  коммунальным услугам

В ходе проведенного анализа расхода топливно - энергетического  ресурса  за 2021 год и 1 полугодие 2022 года установлено следующее. В  Учреждении  установлены приборы учета потребления  электроэнергии, газа.

Расчеты с поставщиками по коммунальным услугам производится  согласно выставленных счетов.

За проверяемый период по всем видам коммунальных услуг сложилась экономия в сумме: в 2021 году - 230,924 тыс. руб., в 1 полугодии 2022 года — 220,755 тыс. руб.

Аренда имущества

Согласно предоставленных договоров аренды имущества по состоянию на 01.01.2021г. действовало 3 договора, срок действия двух договоров по 24.03.2021 года и 1 договор по 08.09.2021 года. Задолженность  по арендной плате на 01.01.2021 года отсутствует (Ф. 0503169). В течение 2021 года заключено 3 договора. Начислено за 2021 год арендной платы в сумме 620067,67 руб.

Задолженность по арендной плате на 01.01.2022 года составляет 403561,06 руб. В течении 1 полугодия 2022 года заключено 2 договора. Начислено за 1 полугодие 2022 год арендной платы в сумме 117106,81 руб.

В ходе проверке выявлено, что срок действия Договора о передаче в аренду муниципального недвижимого имущества №10 от 09.10.2020 года, заключенного с Вылегжаниным А.В., до 08.09.2021 года. Однако, на момент проверки,  арендуемое помещение расположенное по адресу: с. Солдатская Ташла, 4-й переулок Ульяновский, дом 14 было занято гр. Вылегжаниным А.В.  и используется как жилой дом. Задолженность по аренде помещения на 01.07.2022 года составляет 28520,0 руб. По договору о возмещении коммунальных услуг №10/1 от 09.10.2020г. Вылегжанин А.В. обязан возмещать затраты на коммунальные услуги (теплоснабжение). Однако, по состоянию на 01.07.2022 года имеется долг в размере 26850,3 руб. Администрация поселения обратилась в суд о взыскании задолженности по возмещению долгов по коммунальным услугам, арендной плате с данного гражданина. В настоящее время исполнительное производство находится в Управлении Федеральной службы судебных приставов г. Ульяновска.(Код Классификатора 3.37)

Также, в ходе проверке выявлено, что в здании СДК с. Подкуровка предоставлено помещение без оформления договорных отношений, в котором  размещены спортивный инвентарь, тренажеры Спортивной школы Олимпийского резерва по боксу им. П.Т. Липатова, что нарушает гл. 34,36 Гражданского Кодекса Российской Федерации. (Код Классификатора3.37)

Управление и распоряжение муниципальным имуществом

В соответствии со статьёй   38 Устава к полномочиям администрации поселения относится ведение Реестра муниципального имущества, управление и распоряжение  муниципальной собственностью.

Федеральным законом от 06.10.2003 года №131- ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ч.5 ст. 51) предусматривает, что органы местного самоуправления ведут реестры муниципального имущества в порядке, уполномоченным  Правительством Российской Федерации федеральным законом исполнительной власти. На сегодня  такой порядок утверждён Правительством Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 года №424.

Реестр муниципального имущества представлен в виде таблицы на бумажном носителе.  В представленном реестре муниципальной собственности  муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» на 01.01.2022 года имеется 13 объектов балансовой  стоимостью 6758,6 тыс. рублей.

В нарушение положения   п. 2  Порядка ведения реестров на момент проведения проверки отсутствовало решение Совета депутатов, регламентирующее размер стоимости движимого имущества, свыше которого данное имущество должно быть отражено в реестре муниципального имущества. (п. 3.24. Кода классификатора).

В ходе проверке выявлено, что Положение о порядке списания муниципального имущества на момент проведения проверки в муниципальном образовании не принято (Код Классификатора 3.13).

Анализ и оценка результатов закупок, достижение цели закупок.

В соответствии с требованиями части 2 статьи 38 Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ, Распоряжением администрации от 09.01.2020 г. № 2/1-р «О назначении контрактного управляющего» в проверяемом периоде контрактным управляющим назначена исполняющая обязанность Главы администрации муниципального образования Подкуровское сельское поселение Чернова Л.Н. (распоряжение №12-р от 16.12.2021 года)

В ходе проведения проверки соблюдения правил нормирования в сфере закупок установлено, что муниципальные правовые акты, необходимость принятия которых определена статьей 19 Закона о контрактной системе, Учреждением приняты и размещены в единой информационной системе.

Случаев осуществления закупок, на которые распространяются требования, утверждённые постановлением администрации МО «Подкуровское сельское поселение» от 18.11.2016 № 158 «Об определении требований к закупаемым органами местного самоуправления муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» и подведомственными им казенными и бюджетными учреждениями, муниципальных унитарных предприятий отдельным видам товаров, работ, услуг (в том числе предельных цен товаров, работ, услуг)», не имеется.

Планы-графики закупок товаров, работ услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд на 2021 год  утверждены заказчиком и размещен в ЕИС в сроки, соответствующие требованиям части 15 статьи 21 Федерального закона № 44-ФЗ.

Выборочной проверкой заключенных контрактов и договоров установлено, что согласно п.2.2. Договора возмездного оказания услуг от 11.01.2021 года, заключенного между Администрацией «Подкуровское сельское поселение» и Елисеевым Е.В., на уборку придомовых территорий от снега, уборку улиц от снега, не включенных в реестр муниципальных дорог МО «Подкуровское сельское поселение», ориентировочная стоимость Договора составляет 30000,0 рублей, в том числе НДФЛ 3900,0 рублей. Согласно Актам о приемке выполненных работ от 31.01.2021 года и от 28.02.2021 года работы выполнены на сумму 38130,0 рублей и оплачены в полном объеме (п/п №29 от 20.02.21 г. на сумму 13050,0 руб., №30 от 20.02.21 г. на сумму 1950,0 руб., №31 от 20.02.21 г. на сумму 3300,0 руб., №32 от 20.02.21 г. на сумму 765,0 руб., №76 от 15.03.21 г. на сумму 13050,0 руб., №77 от 15.03.21 г. на сумму 1950,0 руб., №78 от 15.03.21 г. на сумму 3300,0 руб., №79 от 15.03.21 г. на сумму 765,0 руб.). Сумма переплаты составила 8130,0 рублей (Код классификатора 1.2.100)

Также, выборочной проверкой соблюдения предусмотренных законом о контрактной системе требований к исполнению, изменению контракта, а также соблюдения условий контракта, в том числе в части соответствия поставленного товара, в части соответствия выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта выявлено следующее нарушение.

09.04.2021 года между Учреждением и ООО «ТК Энергостройсервис» заключен муниципальный контракт №0168300000321000012 о выполнении работ по установке уличного освещения села Подкуровка МО «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области на сумму 773568,15 рублей. Пунктом 2.4 контракта предусмотрено, что расчеты по контракту производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на указанный Подрядчиком расчетный счет после подписания Сторонами акта выполненных работ в течение 15 рабочих дней из средств бюджета муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» Тереньгульского района Ульяновской области на 2021 год. Оплата за выполненные по контракту №0168300000321000012 работы осуществлена Учреждением платежными поручениями от 30.08.2021 года №331 на сумму 756772,13 рублей, несмотря на то, что приемка работ осуществлена 05.08.2021 года о чем составлен соответствующий акт о приёмке выполненных работ КС-2 №1 от 05.08.2021 года (срок просрочки 2 дня).

Таким образом, в нарушении п.13.1. ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и условий контракта заказчиком допущено нарушение срока оплаты работ по одному контракту. (Код Классификатора 4.44.)

11.06.2021 года между Учреждением и ООО «ТК Энергостройсервис» заключено дополнительное соглашение №1 к контракту предусматривающее изменение срока выполнения работ. Срок выполнения работ: с даты заключения контракта до 01.09.2021 года.

Таким образом, в результате заключения дополнительного соглашения №1 от 11.06.2021 года к контракту №0168300000321000012 предусматривающее изменение срока выполнения работ Учреждением допущено нарушение статьи 34 Закона № 44-ФЗ. (Код Классификатора 4.41)

В результате не определения цены 19 контрактов (договоров), заключенных с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) объектами контроля допущено нарушение статьи 22 Федерального закона №44 ФЗ. (Код Классификатора 4.22)

Проверкой также установлено, что в 2021 году МУК КДЦ приобретались услуги нотариуса за наличный расчет (без заключения муниципального контракта) через подотчетное лицо, при этом реестр закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, Учреждением не велся.

Таким образом, в нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением не обеспечено отражение закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов, в реестре закупок. (Код Классификатора 4.9)

В ходе выборочной проверки договоров возмездного оказания услуг и актов выполненных работ к ним выявлено, что в актах выполненных работ указывается продолжительность рабочего времени  и наименование услуги, при этом дата проведения работ не указывалась, путевые листы по использованию трактора не соответствуют  указанному времени в актах выполненных работ, что нарушает ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг. Так, данное несоответствие выявлено в актах выполненных работ к договорам возмездного оказания услуг, заключенных с Елисеевым Е.В.:

Таблица 2

№ п/п	Наименование услуги	Дата акта выполненных работ	Продолжительность рабочего времени по акту, час	Продолжительность рабочего времени согласно путевых листов, час	Разница, руб.
1	Опашка сел	30.04.2021г.	176	160	1824,0
2	Обкос населенных пунктов	31.07.2021г.	33,5	20,5	1560,0
3	Опашка населенных пунктов	31.10.2021г.	72	64	960,0
	Итого				4344,0

(Код Классификатора 4.44)

Журнал регистрации коммерческих предложений в МО «Подкуровское сельское поселение» не ведется, к проверке представлен не был, что нарушает п. 3.12. Приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. №567  "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (Код Классификаторак 4.23)

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

По состоянию на 01.01.2022г. по данным Баланса исполнения бюджета ф. 0503130 дебиторская задолженность по счету 205.00 «Расчеты по доходам» составила 1688993,3 рублей, данная задолженность образовалась по налогам на имущество физических и  юридических лиц, земельному налогу юридических лиц, земельному налогу физических лиц, сведения переданы УФНС России по Ульяновской области (администратор доходов). Дебиторская задолженность по счету 209.00 «Расчеты по ущербу имуществу» составила 2322315,69 рублей, данная задолженность образовалась за счет возмещения средств по исполнительному производству и возмещения затрат по коммунальным услугам.

Кредиторская задолженность по данным Баланса ф.0503130 по счёту 205.00 «Расчеты по доходам» составила 1939609,6 рублей.

Состояние бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт ведётся в электронном виде с применением компьютерных программ:

«1 С Предприятие 8.3.» - для бюджетного учёта

«СУФД»- для администрирования доходов

«АЦК-финансы»- для повышения эффективности бюджета.

В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в администрации муниципального образования Подкуровское сельское поселение и МУК Культурно — досуговый центр муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» не проведена инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности. (Код Классификатора 2.4)

В нарушении п. 4 раздела 1.2. Учетной политики для целей бюджетного учета, где по итогам каждого месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке, выявлено, что Учреждением ежемесячно документы не подшиваются, учет ведется по каждому журналу операций отдельно (документы подшиты за календарный год).(Код Классификатора 2.1.)

В учетной политике Администрации муниципального образования «Подкуровское сельское поселение» ссылки на нормативно — правовой акт  утративший силу, что нарушает Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». (Код Классификации 2.1)

10. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: отсутствуют.

11.Выводы: В ходе проверки выявлены нарушения требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами, нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору), нарушение порядка и условий оплаты труда.

12. Предложения:

1. направлено два Представления по устранению выявленных нарушений и.о. Главы администрации МО «Подкуровское сельское поселение» и директору МУК КДЦ МО «Подкуровское сельское поселение».

2. отчет о контрольном мероприятии будет рассмотрен на  заседании комиссии по бюджету и экономической политике Совета депутатов МО «Тереньгульский район», направлен в прокуратуру Тереньгульского  района, размещен на сайте МО «Тереньгульский район».

3. Информация  будет размещена в  информационном бюллетене «Вестник района».