Информация о результатах выездной проверки муниципального учреждения «Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными отношениями муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области»

Информация о результатах выездной проверки муниципального учреждения «Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными отношениями муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области»

Контрольное мероприятие проведено на основании приказа муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» от 03.06.2024 № 13-пр «О проведении проверки» и плана контрольных мероприятий муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» на 2024 год.

Тема контрольного мероприятия: «Проверка исполнения бюджетных полномочий по администрированию неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район».

Проверяемый период: 2023 год.

Контрольное мероприятие проведено консультантом отдела финансирования и казначейского исполнения бюджета муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район».

При проведении контрольного мероприятия в период с 05.06.2024 по 30.06.2024 Галашиным В.П. проведены контрольные действия по документальному изучению в отношении финансовых, бухгалтерских, отчётных документов и иных документов, содержащих информацию о планировании и иных документов, содержащих информацию о деятельности объекта контроля, данных информационных систем (АЦК – финансы 2023, 1С:Бухгалтерия) путём анализа и оценки полученной из неё информации с учётом информации по устным объяснениям, справкам и сведениям должностных лиц объекта контроля.

Срок проведения контрольного мероприятия, не включая периоды его приостановления, составил 17 рабочих дней с «05» июня 2024 года по «30» июня 2024 года.

Общие сведения об объекте контроля.

Полное наименование объекта контроля: муниципальное учреждение «Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области».

Сокращённое наименование объекта контроля: Комитет по имуществу района.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) объекта контроля: 7320000926.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) объекта контроля: 1027300931349.

Код организации в соответствии с реестром участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, объекта контроля: 73310933.

Перечень и реквизиты всех действовавших в проверяемом периоде счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов
в органах Федерального казначейства (включая счета, закрытые на момент проведения контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде):

№ 04683109330 – лицевой счёт администратора доходов;

№ 05683109330 – лицевой счёт для учёта операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

№ 01683109331 – лицевой счёт главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

№ 03683109331 - лицевой счёт получателя бюджетных средств.

Лица объекта контроля, имевшие право подписи денежных и расчётных документов в проверяемый период:

председатель комитета Серова Марина Вячеславовна (право первой подписи);

бухгалтер Раменнова Галина Андреевна (право второй подписи).

Настоящим контрольным мероприятием установлено:

1) по вопросу «наличие у объекта контроля правовых актов и иных документов в соответствии с законодательством по вопросам исполнения бюджетных полномочий по администрированию неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район».

Во исполнение статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации постановлением администрации муниципального образования «Тереньгульский район» от 24.11.2021 № 563 утверждён перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район», согласно которому объект контроля осуществляет полномочия главного администратора доходов местного бюджета и администрирует неналоговые доходы местного бюджета, в частности по следующим видам доходов:

- 111 01050 05 0000 120 доходы в виде прибыли, приходящиеся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным районам;

- 111 02085 05 0000 120 доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности муниципальных районов;

- 111 05025 05 0000 120 доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности муниципальных районов (за исключением) земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений);

- 111 05013 05 0000 120 доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений и межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков;

- 111 05035 05 0000 120 доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений);

- 111 07015 05 0000 120 доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных муниципальными районами;

- 111 08050 05 0000 120 средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

- 113 01995 05 0000 130 прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов муниципальных районов;

- 114 02052 05 0000 410 доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов управления муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации основных средств по указанному имуществу;

- 114 02053 05 0000 410 доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в части реализации основных средств по указанному имуществу;

- 114 02052 05 0000 440 доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов управления муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу;

- 114 02053 05 0000 440 доходы от реализации иного имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу;

- 114 03050 05 0000 410 средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доходы муниципальных районов (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

- 114 03050 05 0000 440 средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход муниципальных районов (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу)

- 114 04050 05 0000 420 доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в собственности муниципальных районов;

- 114 06013 05 0000 430 доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений и межселенных территорий муниципальных районов;

- 114 06025 05 0000 430 доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности муниципальных районов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений);

- 117 01050 05 0000 180 невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов.

Порядок осуществления бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, являющихся органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, предусмотренный пунктом 4 статьи 160.1 БК РФ, местной администрацией принят постановлением от 06.07.2023 № 286.

Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике, установленными Правительством Российской Федерации, Учреждением не принята.

Регламент реализации полномочий по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним утвержден приказом объекта контроля 14.08.2023 №2-ОД.

2) по вопросу «исполнение объектом контроля полномочий по администрированию неналоговых доходов областного бюджета Ульяновской области».

Прогноз неналоговых доходов бюджета рассчитан объектом контроля с применением методов прямого расчёта и усреднения, по отдельным неналоговым доходам бюджета прогноз не рассчитывался (доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных муниципальными районами и средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление).

Прогноз по неналоговым доходам на 2023 год направлен объектом контроля в адрес муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» письмом от 01.07.2022 № 138. Перечень прогнозируемых неналоговых доходов представлен в таблице 1.

Таблица 1

Согласно Перечню подведомственных администраторов доходов бюджета полномочия администратора дохода бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» закреплены за объектом контроля в разрезе видов доходов.

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком составления и ведения кассового плана исполнения бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» в текущем финансовом году, утверждённым приказом муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» от 17.01.2018 05-пр (далее - Порядок составления и ведения кассового плана), объект контроля письмом от 12.12.2022 представил в муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» сведения о распределении доходов с помесячной детализацией.

В нарушение пункта 9 Порядка составления и ведения кассового плана Прогноз поступлений доходов в бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год не соответствует форме, установленной в приложении № 1,2 к Порядку составления и ведения кассового плана.

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учёте» установлено, что данные, содержащиеся в первичных учётных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктами 324, 328 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утверждённой приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция № 157н), отражение показателей прогнозируемых доходов бюджетов в бюджетном учёте осуществляется в соответствии с объектом учёта и экономическим содержанием хозяйственной операции на соответствующих счетах аналитического учета счёта 504.00 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» в корреспонденции со счетом 507.00 «Утверждённый объём финансового обеспечения».

В нарушение части 1 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учёте», пунктов 324, 328 Инструкции № 157н в регистрах бухгалтерского учёта (оборотно-сальдовых ведомостях по счёту 504.00 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» и по счёту 507.00 «Утверждённый объём финансового обеспечения») отражены прогнозируемые неналоговые доходы, по которым Учреждение не являлось главными администраторами доходов бюджетов, в общей сумме 522600,00 рублей, в том числе по кодам (внесены суммы по бюджету городского поселения):

- 111 05013 05 0000 120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений и межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков» в сумме 472 600,00 рублей;

- 114 06013 05 0000 430 «Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений и межселенных территорий муниципальных районов» в сумме 50 000,00 рублей.

В подтверждение исполнения прогноза неналоговых доходов в 2023 году, главным администратором которых является объект контроля, представлен Универсальный отчёт по доходам на 01.01.2024, сформированный
в программе «АЦК-Финансы». Информация об исполнении прогноза представлена в таблице 2.

Таблица 2

Кассовые поступления неналоговых доходов в бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» в 2023 году составили 4 135 567,16 рублей или 159,83 % прогноза доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 Правил осуществления полномочий объект контроля представил в финансовый орган муниципального образования «Тереньгульский район» пояснительную записку, содержащую сведения об обстоятельствах, повлёкших перевыполнение (недовыполнение) бюджетных назначений за 2023 год в разрезе видов (подвидов) доходов.

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее – Закон № 210-ФЗ), объектом контроля в проверяемом периоде осуществлялись бюджетные полномочия в части предоставления информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с применением Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, своевременно и в полном объёме.

Согласно пункту 1 статьи 264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации объект контроля как главный администратор доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» составляет сводную бюджетную отчётность на основании бюджетной отчётности, представленной администраторами доходов бюджета. Бюджетная отчётность объекта контроля за 2023 год в части неналоговых доходов сформирована в соответствии с требованиями Инструкции, утверждённой приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и представлена посредством электронного документооборота в установленный срок в полном объёме.

3) по вопросу «состояние учёта объектом контроля дебиторской задолженности, его соответствие учётной политике и требованиям законодательства, в том числе требованиям по актуализации данных учёта и отчётности об объёмах дебиторской задолженности путём проведения её инвентаризации, динамика дебиторской задолженности (в том числе, просроченной), причины и сроки её образования, меры, принимаемые к её погашению».

Аналитический учет по счету 205.00 ведется по видам доходов (поступлений) в разрезе контрагентов (плательщиков доходов (групп плательщиков доходов), идентификационных номеров расчетов по доходам (уникальных идентификаторов начислений (УИН) (при наличии), с указанием при учете расчетов по целевым выплатам дополнительного аналитического признака, идентифицирующего целевое назначение средств, предоставляемых с условиями при передаче активов (кодов целей), правовых оснований (включая дату исполнения) возникновения расчетов и видов валют.

В ходе проведения выборочной проверки состояния учёта объектом контроля дебиторской задолженности, его соответствия учётной политике и требованиям законодательства, в том числе требованиям по актуализации данных учёта и отчётности об объёмах дебиторской задолженности бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» нарушений не выявлено.

Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств Учреждения определён Приложением № 11 к приказу муниципального учреждения «Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными отношениями муниципального образования «Тереньгульский район»» № 2-ОД от 11 января 2021 года (далее - Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств).

Инвентаризация дебиторской задолженности объектом контроля проведена по состоянию на 31.12.2023 не в полном объёме. Инвентаризационная опись расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами не составлялась.

В нарушение пункта 1.2 Порядка проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств объект контроля в целях составления годовой бюджетной отчётности за 2023 год не провел инвентаризацию дебиторской задолженности по счёту 205 «Расчеты по доходам».

Проверкой установлено, что текущая дебиторская задолженность объекта контроля по неналоговым доходам по состоянию на 01.01.2024 увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2023 года на 7 904 936,56 рублей, при этом основная часть задолженности приходится на ООО «Вектор права» и ООО «Бондарская сельскохозяйственная компания», претензионно-исковая работа по взысканию дебиторской задолженности по указанным контрагентам ведется.

4) по вопросу «наличие, качество и результативность претензионно-исковой работы по взысканию дебиторской задолженности».

В проверяемом периоде объектом контроля велась претензионно-исковая работа по взысканию дебиторской задолженности, выразившаяся в принудительном взыскании администрируемых доходов путём:

- подготовки необходимых материалов и документов, а также подача искового заявления в суд;

- обеспечения принятия исчерпывающих мер по обжалованию судебных актов о полном (частичном) отказе в удовлетворении заявленных требований при наличии к тому оснований;

- направления исполнительных документов на исполнение в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации.

Нарушений по данному вопросу не установлено.

5) по вопросу «соблюдение требований законодательства к порядку принятия решений о признании безнадёжной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации».

Во исполнение пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.2016 № 393 «Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» постановлением Администрации муниципального образования «Тереньгульский район» от 03.08.2016 № 337 утверждён Порядок принятия решений о признании безнадёжной к взысканию задолженности по платежам.

Объект контроля в 2023 году не принимал решений о зачётах задолженности, работы по признанию задолженности безнадежной к взысканию не проводил.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по забалансовому счёту 04 «Сомнительная задолженность» в проверяемом периоде списание дебиторской задолженности с баланса не производилось.

Нарушений по данному вопросу не установлено.

Информация о результатах контрольного мероприятия:

1) по вопросу «наличие у объекта контроля правовых актов и иных документов в соответствии с законодательством по вопросам исполнения бюджетных полномочий по администрированию неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Тереньгульский район»» нарушений не установлено;

2) по вопросу «исполнение объектом контроля полномочий по администрированию неналоговых доходов областного бюджета Ульяновской области» установлено:

- нарушение пункта 9 Порядка составления и ведения кассового плана, в результате нарушения Прогноз поступлений доходов в бюджет муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год не соответствует форме, установленной в приложении № 1,2 к Порядку составления и ведения кассового плана;

- нарушение части 1 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учёте», пунктов 324, 328 Инструкции № 157н, в результате нарушения в регистрах бухгалтерского учёта (оборотно-сальдовых ведомостях по счёту 504.00 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» и по счёту 507.00 «Утверждённый объём финансового обеспечения») отражены прогнозируемые неналоговые доходы, по которым Учреждение не являлось главным администратором доходов бюджета, в общей сумме 522600,00 рублей.

3) по вопросу «состояние учёта объектом контроля дебиторской задолженности, его соответствие учётной политике и требованиям законодательства, в том числе требованиям по актуализации данных учёта и отчётности об объёмах дебиторской задолженности путём проведения её инвентаризации, динамика дебиторской задолженности (в том числе, просроченной), причины и сроки её образования, меры, принимаемые к её погашению» установлено нарушение пункта 1.2 Порядка проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств - объект контроля в целях составления годовой бюджетной отчётности за 2023 год не провел инвентаризацию дебиторской задолженности по счёту 205 «Расчеты по доходам».

4) по вопросу «наличие, качество и результативность претензионно-исковой работы по взысканию дебиторской задолженности» нарушений не установлено;

5) по вопросу «соблюдение требований законодательства к порядку принятия решений о признании безнадёжной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» нарушений не установлено.

Объект контроля вправе представить письменные замечания (возражения, пояснения) на акт контрольного мероприятия в течение 15 рабочих дней со дня получения копии настоящего акта.

Приложение: документы, полученные от объекта контроля, подтверждающие нарушения, выявленные в ходе контрольного мероприятия, на 26 л. в 1 экз.