АКТ выездной проверки в муниципальном общеобразовательном учреждении «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области
Контрольное мероприятие проведено на основании приказа муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» от 01.06.2023 года № 11-пр, плана контрольных мероприятий муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» на 2023 год.
Тема контрольного мероприятия: проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
Проверяемый период: 2022 год.
Контрольное мероприятие проведено консультантом отдела финансирования муниципального учреждения Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район» Галашиным В.П.
Срок проведения контрольного мероприятия, не включая периоды его приостановления, составил 20 рабочих дней с 01 июня 2023 года по 29 июня 2023 года.
Общие сведения об объекте контроля:
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области (далее - Учреждение) зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц, за основным идентификационным номером 7320002786, с кодом постановки на учет 732001001.
Учредителем муниципального общеобразовательного учреждения «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области является муниципальное образование «Тереньгульский район». Функции и полномочия учредителя осуществляет муниципальное учреждение Администрация муниципального образования «Тереньгульский район».
Основными целями деятельности и предназначением Учреждения являются:
- осуществление образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми; образовательной деятельности по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования;
- формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни.
Деятельность Учреждения регулируется законами и нормативными актами Российской Федерации, Ульяновской области, муниципальными правовыми актами, уставом Учреждения.
Право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде имели: Барышева Н.И., Салугина Ю.А.
В проверяемом периоде Учреждение имело открытые лицевые счета:
- № 03683134171 в муниципальном учреждении Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район»;
- № 056831341710 в муниципальном учреждении Финансовый отдел муниципального образования «Тереньгульский район».
Настоящим контрольным мероприятием установлено:
1. Составление и исполнение бюджетной сметы
В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовое обеспечение деятельности Учреждения в 2022 году осуществлялось на основании бюджетной сметы.
Составление, утверждение и ведение бюджетной сметы Учреждения осуществлялось в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 февраля 2018 года №26н «Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (далее – Общие требования 26н), порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, утвержденным приказом муниципального учреждения Отдел образования «Тереньгульский район».
В ходе проверки соблюдения порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений нарушений не выявлено.
При проверке обеспечения Учреждением открытости и доступности информации о показателях бюджетной сметы нарушений также не выявлено.
2. Соблюдение требований к ведению бухгалтерского учета
2.1. Проверка правильности составления и утверждения учетной политики учреждения, а также своевременное внесение изменений в нее
Представленная к проверке учетная политика разработана исходя из особенностей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности Учреждения и выполняемых им полномочий и в целом соответствует требованиям законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы бухгалтерского учета, а именно Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 года № 157н(далее – Инструкция №157н), а также Приказа Минфина России от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» и иных нормативных правовых актов. Нарушения не выявлены.
2.2. Проверка правильности ведения регистров бухгалтерского учета и оформления первичных документов
При проверке ведения регистров бухгалтерского учета выборочным способом проверено ведение журналов операций:
- № 2 журнал операций с безналичными денежными средствами;
- № 3 журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
- № 4 журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- № 6 журнал операций расчетов по оплате труда;
- № 7 журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- № 8 журнал операций по прочим операциям.
На 01.06.2023 года первичные учетные документы подшиты к соответствующим регистрам бухгалтерского учета.
Формирование регистров бюджетного учета (журналов операций осуществлялось с использованием унифицированной формы по ОКУД 0504071 путем записи в них данных, содержащихся в первичных учетных документах, что соответствует требованиям Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина России от 30.03.2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
В ходе выборочной проверки правильности оформления первичных учетных документов, выявлены случаи нарушения статьи 9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказом Минфина России от 30.03.2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» установлено, что меню-требование на выдачу продуктов питания применяется для оформления отпуска продуктов питания и составляется ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц составлялся по форме, не соответствующей форме Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504202).
Для оформления отпуска продуктов питания Учреждением использовалась форма меню-требования на выдачу продуктов не соответствующая форме 0504202.
Выборочной проверкой также выявлено нарушение, связанное с отсутствием учета посещаемости детей в Учреждении в июне 2022 года, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в Учреждении - табели учета посещаемости детей (ф. 0504608) за июнь 2022 года не составлялись.
Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (Приказ Минфина № 52н).
Таким образом, в результате отражения оформления отпуска продуктов питания, в форме первичного учетного документа, не соответствующего форме, установленной Приказом Минфина № 52н, а также отсутствия учета посещаемости детей в Учреждении в июне 2022 года, Учреждением допущено нарушение статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При проверке ведения регистров бухгалтерского учета выявлено, что Учреждением в проверяемом периоде допущено нарушение при ведении аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Так, в ходе изучения журнала операций №4 от 01.02.2022 года выявлен случай отражения информации об операциях по счету 0 30220000 «Расчеты по работам, услугам» на сумму 14032,72 рубля (предрейсовый, послерейсовый осмотр за январь-март 2023 года), которые не подтверждены первичными учетными документами на момент их проведения в бухгалтерском учете Учреждения (счет был выставлен Учреждению в марте 2023 года).
Статьёй 10 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Таким образом, в результате отражения в журнале операций №4 от 01.02.2022 года информации об операциях по счету 0 30220000 «Расчеты по работам, услугам» на сумму 14032,72 рубля, которая не подтверждена первичными учетными документами на момент их проведения, Учреждением допущено нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Выявлен случай отсутствия контроля за сохранностью имущества, его целевым использованием и движением, в результате не отражения на забалансовом счете 26 имущества на сумму 1644291,04 рубль - оборудование, переданное от Министерства просвещения и воспитания Ульяновской области Учреждению.
04.08.2021 года между Министерством просвещения и воспитания Ульяновской области и Учреждением заключен договор №488. В соответствии с договором Ссудодатель передаёт, а Ссудополучатель принимает движимое имущество по следующему перечню:
- ноутбук Aquarius GMP NS685U R11 в количестве 28 штук на сумму 1644291,04 рублей.
Как установлено проверкой, в бухгалтерском учете указное выше имущество не числится, однако, пунктом 383 Инструкции № 157н определено, что учет данных об объектах аренды на льготных условиях, а также о предоставленном (переданном) в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, в том числе в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, имуществе, для обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением должен вестись на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».
Таким образом, в результате не отражения на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» имущества на сумму 1644291,04 рубля Учреждением допущено нарушение пункта 383 Инструкции № 157н.
2.3. Проверка правильности применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации
В проверяемом периоде расходы Учреждением производились в пределах утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств. Финансовое обеспечение деятельности учреждения осуществлялось в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ за счет средств бюджета МО «Тереньгульский район» на основании бюджетной сметы. Бюджетный учет ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, кодов операций сектора государственного управления.
Применяемые коды бюджетной классификации в 2022 году соответствуют Приказу Минфина России от 29 ноября 2017 года № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления». Нарушения не выявлены.
2.4. Проверка своевременности и периодичности проведения инвентаризации
Учетной политикой установлен порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.
Состав инвентаризационной комиссии соответствует требованиям Порядка проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.
На основании приказа Учреждения от 05.12.2022 года в 2022 году проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационными описями по объектам нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504087). Излишек и недостач не выявлено.
2.5. Проверка расходов на оплату труда
Выборочным способом по представленным документам проведена проверка расходования средств бюджета МО «Тереньгульский район» на оплату труда. Проверкой установлено, что основанием для начисления заработной платы сотрудникам Учреждения в проверяемом периоде служат: штатные расписания, приказы руководителя учреждения о приеме на работу, увольнении и перемещении сотрудников, об установлении стимулирующих выплат, табель учета использования рабочего времени.
Для учета использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени Учреждением применялась форма табеля соответствующего Приказу Минфина России от 30.03.2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
Для отражения начислений по заработной плате работников, а также отражения удержаний из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний) применяется расчётная ведомость, соответствующая приказу №52н от 30.03.2015 года.
В ходе проведения проверки правильности начисления и выплаты заработной платы за октябрь-декабрь 2022 года отдельным работникам Учреждения (водители, сторожа, повар) нарушений не выявлено.
3. Обеспечение результативности, целевого характера использования утвержденных бюджетных ассигнований
Кассовый расход Учреждения по лицевому счету согласно отчету об исполнении бюджета за 2022 год составил 20605231,01 рублей.
В ходе сплошной проверки расходов Учреждения по лицевому счету выявлены следующие нарушения:
1. При исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год Учреждением осуществлена оплаты пеней по страховым взносам, пеней по налогам, информация об общей сумме расходов представлена в таблице 1.
Таблица 1
|
КОСГУ |
Сумма руб. |
|
|
Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах |
292 |
132 141,04 |
|
Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) |
293 |
12 294,45 |
2. Между Учреждением и ОГАУ «Корпорация развития строительства и инфраструктурных проектов Ульяновской области «Дом.73» заключен договор №35/2022 от 11.01.2022 года о проведении работ по обследованию технического состояния объекта: здания Муниципального общеобразовательного учреждения «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области. Общая сумма по договору составила 280000,00 рублей.
Условиями договора предусмотрено, что подрядчик обязуется провести работы по обследованию технического состояния здания Учреждения, расположенного по адресу: Ульяновская область, Тереньгульский район, с. Михайловка, ул. Молодежная, дом 6, для дальнейшего составления акта обследования технического состояния здания, дефектной ведомости и сводного сметного расчёта, а заказчик обязуется принять результаты работ и оплатить его в порядке и на условиях, предусмотренных договором.
Работы по договору выполнены 21.03.2022 года, о чем составлен акт сдачи-приёмки выполненных работ №35.
Оплата за выполненные работы осуществлена платежным поручением №3877 от 31.03.2022 года на сумму 280000,00 рублей.
В ходе проведенной проверки установлено, что работы по обследованию технического состояния здания Учреждения проводились с целью его последующего ремонта, однако работы по ремонту в 2022 году не проводились и на 2023 год их проведение не планировалось.
Статьями 28, 34 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).
Таким образом, при исполнении бюджета муниципального образования «Тереньгульский район» на 2022 год, в результате оплаты штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах, штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров), на общую сумму 144435,49 рублей, работ по обследованию технического состояния здания Учреждения, для дальнейшего составления акта обследования технического состояния здания, дефектной ведомости и сводного сметного расчёта, которое в проверяемом периоде не подлежало ремонту, на сумму 280000 рублей, Учреждением не обеспечено достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).
3. В ходе выборочной проверки расходов на ГСМ нарушений не выявлено. Путевые листы оформлены, журнал учета путевых листов ведется, нормы расхода ГСМ соблюдаются, отметки о прохождении предрейсовых и послерейсовых осмотров в путевых листах имеются, однако, количество отметок о прохождении предрейсовых и послерейсовых осмотров, содержащихся в путевых листах, и информация о количестве проведенных предрейсовых и послерейсовых осмотров, содержащаяся в актах оказанных услуг, расходятся.
Информация по предрейсовым и послерейсовым осмотрам за 2022 год:
Таблица 2
|
Месяц |
Выставлено счетов ГУЗ Тереньгульская больница |
Фактически проведено осмотров по пут.листам |
||
|
Кол-во |
стоимость |
Кол-во |
стоимость |
|
|
январь |
72 |
3896,00 |
54 |
2906,00 |
|
февраль |
4 |
220,00 |
6 |
330,00 |
|
март |
88 |
4840,00 |
88 |
4840,00 |
|
апрель |
64 |
3520,00 |
64 |
3520,00 |
|
май |
72 |
3960,00 |
70 |
3850,00 |
|
июнь |
42 |
2310,00 |
42 |
2310,00 |
|
июль |
- |
- |
- |
- |
|
август |
- |
- |
- |
- |
|
сентябрь |
88 |
4840,00 |
88 |
4840,00 |
|
октябрь |
66 |
3630,00 |
68 |
3740,00 |
|
ноябрь |
64 |
3520,00 |
64 |
3520,00 |
|
декабрь |
88 |
4840,00 |
76 |
4180 |
|
итого |
648 |
35576,00 |
620 |
34036,00 |
Разница составила 28 осмотров на сумму 1540,00руб.
Таким образом, в результате оплаты фактически не оказанных услуг по проведению 28 предрейсовых и послерейсовых осмотров на сумму 1540,00 рублей, бюджету МО «Тереньгульский район» причинён ущерб на указанную сумму.
4. Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности
4.1. Проверка наличия, достоверности, своевременности и полноты представления бухгалтерской отчетности
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 162 БК РФ, приказом Минфина России от 28.12.2010 года № 191н Учреждение обеспечивает формирование бюджетной отчетности и представляет бюджетную отчетность учреждения (получателя бюджетных средств) главному распорядителю бюджетных средств в установленные учредителем сроки.
К проверке представлена отчетность на 1 января 2023 года по формам:
- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
- отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127);
- баланс (ф. 0503130).
При выборочной проверке значений, содержащихся в представленных формах, установлено, значения заполнены в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 28.12.2010 г. № 191н.
Контрольные соотношения в представленных отчетных формах соблюдены.
Бюджетная отчетность подписана руководителем Учреждения, что соответствует требованиям пункта 4 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 г. №191н.
5. Проверка отдельных вопросов соблюдения Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 года № 44-ФЗ
5.1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
При проверке соблюдения Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 года № 44-ФЗ (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ) выявлены нарушения при обосновании цен контрактов (договоров), заключенных с единственным поставщиком в 2022 году.
Информация о контрактах (договорах), заключенных без определения цены, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, представлена в таблице 3.
Таблица 3
|
№ договора |
Дата заключения договора |
Объект закупки |
Цена договора, руб. |
Наименование Поставщика |
|
75/21-ТМ |
01.01.2022 |
ТО системы противопожарного мониторинга |
38400,00 |
ООО «Знак-Авто» |
|
07/22 |
01.01.2022 |
Услуги по контролю технических средств охраны |
39314,64 |
ФГКУ «УВО ВНГ России по Ульяновской области» |
|
18.4-ША/22 |
01.01.2022 |
Услуги телематики |
10800 |
ООО «ЦДСПП» |
|
58 |
10.01.2022 |
Молочная продукция |
8514,65 |
АО «Молвест» |
|
59 |
17.01.2022 |
Молочная продукция |
8227,20 |
АО «Молвест» |
|
126 |
24.01.2022 |
Молочная продукция |
7503,45 |
АО «Молвест» |
|
55 |
13.01.2022 |
Продукты |
7496,00 |
ИП Карасик |
|
56 |
13.01.2022 |
Продукты |
8760,00 |
ИП Карасик |
|
16 |
11.01.2022 |
Медицинский осмотр |
33162,00 |
ГУЗ «Тереньгульская районная больница» |
|
17 |
11.01.2022 |
Медицинский осмотр |
14960,00 |
ГУЗ «Тереньгульская районная больница» |
|
1 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
3701,80 |
ИП Вашарина |
|
2 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
5714,50 |
ИП Вашарина |
|
3 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
3440,00 |
ИП Вашарина |
|
4 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
7200 |
ИП Вашарина |
|
5 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
8880 |
ИП Вашарина |
|
6 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
2000 |
ИП Вашарина |
|
7 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
570 |
ИП Вашарина |
|
8 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
4170 |
ИП Вашарина |
|
9 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
2895 |
ИП Вашарина |
|
10 |
01.01.2022 |
Продукты питания |
930 |
ИП Вашарина |
|
6/22 |
10.01.2022 |
Хлеб |
3857,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
35/2022 |
10.01.2022 |
Обследование школы |
280000,00 |
ОГАУ «Корпорация развития строительства и инфраструктурных проектов Ульяновской области» Дом.73» |
|
331 |
10.03.2022 |
Продукты |
7181,31 |
ИП Карасик |
|
13 |
25.02.2022 |
Геодезия |
20000,00 |
АО «Имущественная корпорация» |
|
12 |
25.02.2022 |
Перв.тех.инвент |
67264,00 |
АО «Имущественная корпорация» |
|
1 |
26.02.2022 |
Покупка канцтоваров |
10000,00 |
ИП Курочкина |
|
15 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
1305 |
ИП Вашарина |
|
16 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
680 |
ИП Вашарина |
|
17 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
2310 |
ИП Вашарина |
|
18 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
1470 |
ИП Вашарина |
|
19 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
570 |
ИП Вашарина |
|
20 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
1000 |
ИП Вашарина |
|
21 |
01.02.2022 |
Продукты питания |
1450 |
ИП Вашарина |
|
1 |
04.02.2022 |
Продуктовые наборы |
8000,00 |
ИП Вашарина |
|
2 |
04.02.2022 |
Продуктовые наборы |
8000,00 |
ИП Вашарина |
|
3 |
04.02.2022 |
Продуктовые наборы |
8000,00 |
ИП Вашарина |
|
22 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
3701,80 |
ИП Вашарина |
|
24/22 |
01.03.2022 |
Хлеб |
7150,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
23 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
5714,50 |
ИП Вашарина |
|
24 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
3440 |
ИП Вашарина |
|
25 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
7200 |
ИП Вашарина |
|
26 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
8880 |
ИП Вашарина |
|
27 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
2000 |
ИП Вашарина |
|
28 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
570 |
ИП Вашарина |
|
29 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
4170 |
ИП Вашарина |
|
30 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
2895 |
ИП Вашарина |
|
31 |
01.03.2022 |
Продукты питания |
930 |
ИП Вашарина |
|
21/22 |
01.03.2022 |
Хлеб |
7150,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
22/22 |
01.03.2022 |
Хлеб |
9879,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
21-22 |
14.03.2022 |
Повышение квалификации |
6000,00 |
ФБГОУ ВО «УлГПУ им. И.Н. Ульянова» |
|
373000034434 |
14.03.2022 |
Услуги связи |
54000,000 |
ПАО «Ростелеком» |
|
УЛ000148 |
22.02.2022 |
Дератизация |
12100,00 |
ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Ульяновской области» |
|
УЛ000149 |
22.02.2022 |
Лабораторные исследования |
8084,40 |
ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Ульяновской области» |
|
702341 |
01.04.2022 |
ГСМ |
106029,00 |
ООО «Ассоциация «Л-КАРД» |
|
311 |
01.03.2022 |
Молочная продукция |
9450,40 |
АО «Молвест» |
|
519 |
01.04.2022 |
Молочная продукция |
30673,05 |
АО «Молвест» |
|
39 |
27.04.2022 |
Продукты питания |
7111,70 |
ИП Вашарина |
|
484 |
24.03.2022 |
Продукты |
7884,00 |
ИП Карасик |
|
485 |
24.03.2022 |
Продукты |
7603,74 |
ИП Карасик |
|
486 |
24.03.2022 |
Продукты |
5600,00 |
ИП Карасик |
|
620 |
07.04.2022 |
Продукты |
7856,40 |
ИП Карасик |
|
621 |
07.04.2022 |
Продукты |
7250,00 |
ИП Карасик |
|
730 |
21.04.2022 |
Продукты |
8406,00 |
ИП Карасик |
|
729 |
21.04.2022 |
Продукты |
9216,00 |
ИП Карасик |
|
43 |
01.05.2022 |
Продукты питания |
51510,07 |
ИП Вашарина |
|
657 |
01.05.2022 |
Молочная продукция |
11188,55 |
АО «Молвест» |
|
658 |
16.05.2022 |
Молочная продукция |
25583,75 |
АО «Молвест» |
|
1023 |
02.06.2022 |
Продукты |
4395,60 |
ИП Карасик |
|
21-41 |
30.05.2022 |
Обучение |
1000,00 |
ФГБОУ «УлГПУ им. И.Н. Ульянова» |
|
756 |
01.06.2022 |
Молочная продукция |
8425,35 |
АО «Молвест» |
|
897 |
22.06.2022 |
Молочная продукция |
8527,60 |
АО «Молвест» |
|
49 |
01.06.2022 |
Продукты питания |
15279,05 |
ИП Вашарина |
|
46 |
03.06.2022 |
Продукты питания |
52067,41 |
ИП Вашарина |
|
9 |
20.06.2022 |
Моющие средства |
10000,00 |
ИП Пронько |
|
А0025588 |
26.05.2022 |
Учебники |
117313,35 |
АО «Издательство «Просвещение» |
|
98 |
15.04.2022 |
Заправка картриджа |
5000,00 |
ООО «Аналитика» |
|
1044 |
20.07.2022 |
Молочная продукция |
5174,25 |
АО «Молвест» |
|
1102 |
18.08.2022 |
Молочная продукция |
4372,80 |
АО «Молвест» |
|
1185 |
01.09.2022 |
Молочная продукция |
17395,65 |
АО «Молвест» |
|
1208 |
19.09.2022 |
Молочная продукция |
8424,50 |
АО «Молвест» |
|
1267 |
30.09.2022 |
Молочная продукция |
9836,60 |
АО «Молвест» |
|
1124 |
26.08.2022 |
Продукты |
8078,00 |
ИП Карасик |
|
6/2022 |
10.09.2022 |
Хлеб |
8961,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
5914 |
16.09.2022 |
Продукты |
9991,50 |
ИП Вашарина |
|
5954 |
16.09.2022 |
Продукты |
675,00 |
ИП Вашарина |
|
5518 |
02.09.2022 |
Продукты |
8756,00 |
ИП Вашарина |
|
5633 |
02.09.2022 |
Продукты |
9206,09 |
ИП Вашарина |
|
1455 |
22.09.2022 |
Продукты |
7798,80 |
ИП Карасик |
|
1456 |
22.09.2022 |
Продукты |
2328,00 |
ИП Карасик |
|
6277 |
30.09.2022 |
Продукты питания |
4939,50 |
ИП Вашарина |
|
6225 |
30.09.2022 |
Продукты питания |
4722 |
ИП Вашарина |
|
6278 |
30.09.2022 |
Продукты питания |
3439,00 |
ИП Вашарина |
|
6279 |
30.09.2022 |
Продукты питания |
450,00 |
ИП Вашарина |
|
15/2022 |
01.10.2022 |
Хлеб |
8961,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
1338 |
10.10.2022 |
Молочная продукция |
12111,35 |
АО «Молвест» |
|
1414 |
20.10.2022 |
Молочная продукция |
19620,35 |
АО «Молвест» |
|
1761 |
20.10.2022 |
Продукты |
6156,00 |
ИП Карасик |
|
1937 |
03.11.2022 |
Продукты |
8232,00 |
ИП Карасик |
|
4489 |
23.11.2022 |
Продукты питания |
810,00 |
ИП Вашарина |
|
4487 |
23.11.2022 |
Продукты питания |
7702,40 |
ИП Вашарина |
|
4488 |
23.11.2022 |
Продукты питания |
10547 |
ИП Вашарина |
|
4033 |
09.11.2022 |
Продукты питания |
7836,50 |
ИП Вашарина |
|
4169 |
09.11.2022 |
Продукты питания |
2080,00 |
ИП Вашарина |
|
4166 |
09.11.2022 |
Продукты питания |
10625,42 |
ИП Вашарина |
|
4165 |
09.11.2022 |
Продукты питания |
5743,50 |
ИП Вашарина |
|
2095 |
17.11.2022 |
Продукты питания |
9191,00 |
ИП Вашарина |
|
31 |
03.11.2022 |
Продукты питания |
8232,00 |
ИП Вашарина |
|
4779 |
01.12.2022 |
Продукты питания |
3393,00 |
ИП Вашарина |
|
4800 |
01.12.2022 |
Продукты питания |
8093,46 |
ИП Вашарина |
|
4801 |
01.12.2022 |
Продукты питания |
4702,50 |
ИП Вашарина |
|
4805 |
07.12.2022 |
Продукты питания |
11086,44 |
ИП Вашарина |
|
4808 |
07.12.2022 |
Продукты питания |
472,44 |
ИП Вашарина |
|
4810 |
07.12.2022 |
Продукты питания |
217,56 |
ИП Вашарина |
|
4812 |
07.12.2022 |
Продукты питания |
4080,60 |
ИП Вашарина |
|
4815 |
15.12.2022 |
Продукты питания |
10278,48 |
ИП Вашарина |
|
4820 |
15.12.2022 |
Продукты питания |
3489,90 |
ИП Вашарина |
|
4825 |
15.12.2022 |
Продукты питания |
540,00 |
ИП Вашарина |
|
4826 |
15.12.2022 |
Продукты питания |
6282,00 |
ИП Вашарина |
|
1500 |
07.11.2022 |
Молочная продукция |
8232,00 |
АО «Молвест» |
|
17/2022 |
01.11.2022 |
Хлеб |
8961,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
1506 |
14.11.2022 |
Молочная продукция |
4683,75 |
АО «Молвест» |
|
1510 |
21.11.2022 |
Молочная продукция |
4683,75 |
АО «Молвест» |
|
1512 |
28.11.2022 |
Молочная продукция |
9819,75 |
АО «Молвест» |
|
1560 |
01.12.2022 |
Молочная продукция |
9155,80 |
АО «Молвест» |
|
1565 |
13.12.2022 |
Молочная продукция |
7906,80 |
АО «Молвест» |
|
1569 |
19.12.2022 |
Молочная продукция |
2725,71 |
АО «Молвест» |
|
1573 |
25.12.2022 |
Молочная продукция |
2398,34 |
АО «Молвест» |
|
2287 |
08.12.2022 |
Продукты |
5508,80 |
ИП Карасик |
|
18/2022 |
01.12.2022 |
Хлеб |
8523,00 |
ООО «Народный хлеб» |
|
702416 |
01.09.2022 |
ГСМ |
129574,00 |
ООО «Ассоциация «Л-КАРД» |
|
702464 |
05.12.2022 |
ГСМ |
67489,00 |
ООО «Ассоциация «Л-КАРД» |
Пунктом 1 статьи 22 Федерального закона №44 ФЗ предусмотрено, что начальная (максимальная) цена контракта и в предусмотренных Федеральным законом случаях цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), определяются и обосновываются заказчиком посредством применения следующего метода или нескольких следующих методов:
1) метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);
2) нормативный метод;
3) тарифный метод;
4) проектно-сметный метод;
5) затратный метод.
Частью 4 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) заказчик определяет цену контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), в соответствии с настоящим Федеральным законом. При этом в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6, 11, 12, 16, 18, 19, 22, 23, 30 - 35, 37 - 41, 46 и 49 части 1 статьи 93 Федерального закона №44-ФЗ, заказчик обосновывает такую цену в соответствии с настоящим Федеральным законом и включает в контракт обоснование цены контракта.
Частью 6 статьи 22 Федерального закона №44-ФЗ установлено, что метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) является приоритетным для определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Использование иных методов допускается в случаях, предусмотренных частями 7 - 11 статьи 22.
В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона №44-ФЗ установлено, что метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) заключается в установлении начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), на основании информации о рыночных ценах идентичных товаров, работ, услуг, планируемых к закупкам, или при их отсутствии однородных товаров, работ, услуг.
В результате не определения цены 150 контрактов (договоров), заключенных с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) Учреждением допущено нарушение статьи 22 Федерального закона №44-ФЗ.
Кроме этого, в проверяемом периоде Учреждением осуществлено заключение контрактов (договоров) без рассмотрения на комиссии по повышению эффективности осуществления закупок МО «Тереньгульский район».
Заключено и исполнено в 2022 году 23 договора без рассмотрения на комиссии:
- договор №36 от 20.04.2022 года с ИП Вашариной Е.П. на поставку продуктов питания;
- договор №311 от 15.11.2022 года с ИП Вашариной Е.П. на поставку продуктов питания;
- договор №309 от 01.11.2022 года с ИП Вашариной Е.П. на поставку продуктов питания;
- договор №725 от 01.08.2022 года с ООО «Молвест» на поставку молочных продуктов;
- договор №3 от 01.04.2022 года с ИП Васильев А.В. на поставку продуктов питания;
- договор №3 от 01.04.2022 года с ИП Васильев А.В. на поставку продуктов питания;
- другие.
5.2. Исполнение, изменение контракта, а также соблюдение условий контракта, в том числе в части соответствия поставленного товара условиям контракта
В ходе проверки были рассмотрены контракты (договоры), которые исполнялись в 2022 году.
Выборочной проверкой соблюдения предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 года № 44-ФЗ требований к исполнению, изменению контракта, а также соблюдения условий контракта, в том числе в части соответствия поставленного товара, оказанной услуги, выявлено следующее нарушение.
01.06.2022 года между Учреждением и ИП Пронько Н.Н. заключен договор № 7 о поставке товара (краска коричневая, шпаклевка финишная «Старатель») на сумму 15000,00 рублей.
Пунктом 2.2. договора предусмотрено, что товар, поставляемый в рамках договора, должен соответствовать государственным стандартам РФ, санитарным правилам и нормам, подтверждаться и сопровождаться сертификатами соответствия, санитарно-гигиеническими сертификатами (заключениями).
Проверкой установлено, что предусмотренные пунктом 2.2. договора № 7 документы, подтверждающие качество и безопасность товара, поставщиком Учреждению не представлены.
Пунктом 6.5. договора установлена ответственность поставщика - за ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, выплачивает заказчику штраф, размер штрафа установлен в сумме 4000,00 рублей.
Пунктом 6 статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрено, что в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).
Несмотря на указанные выше положения Федерального закона №44-ФЗ и условий договора (контракта), требование об уплате неустоек (штрафов, пеней) ИП Пронько Н.Н. не направлялось.
Таким образом, в результате не направления требования об уплате неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, на сумму 4000,00 рублей, Учреждением допущено нарушение пункта 6 статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ и условий контракта.
Информация о результатах контрольного мероприятия:
В ходе проведенной выездной проверки в муниципальном общеобразовательном учреждении «Михайловская средняя общеобразовательная школа» муниципального образования «Тереньгульский район» Ульяновской области выявлены нарушения на сумму 2088299,25 рублей:
1. Оформление отпуска продуктов питания в форме не соответствующей установленной форме, а также отсутствие учета посещаемости детей в Учреждении в июне 2022 года (статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
2. Отражение в журнале операций №4 от 01.02.2022 года информации об операциях по счету 0 30220000 «Расчеты по работам, услугам» на сумму 14032,72 рубля, которая не подтверждена первичными учетными документами на момент их проведения (статья 10 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
3. Не обеспечено отражение на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» имущества на сумму 1644291,04 рублей (пункт 383 Инструкции № 157н);
4. Неэффективное использование бюджетных средств в сумме 424435,49 рублей (статьи 28, 34 БК РФ):
- оплаты работ по обследованию технического состояния здания Учреждения, для дальнейшего составления акта обследования технического состояния здания, дефектной ведомости и сводного сметного расчёта, которое в проверяемом периоде не подлежало ремонту (280000,00 рублей);
- оплата штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах, штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) (144435,49 рублей).
5. Оплата фактически не оказанных услуг по проведению 28 предрейсовых и послерейсовых осмотров на сумму 1540,00 рублей (условия договора);
6. Неопределение цены 150 контрактов (договоров), заключенных с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (статья 22 Федерального закона №44-ФЗ);
7. Ненаправление требований об уплате неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, на сумму 4000,00 рублей (пункта 6 статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ).
Объект контроля вправе представить письменные замечания (возражения, пояснения) на акт контрольного мероприятия в течение 15 рабочих дней со дня получения копии настоящего акта.
Приложение:
1. Копия устава Учреждения;
2. Копии приказа об утверждении учетной политики;
5. Копии отчетов Учреждения;
6. Копии контрактов;
7. Копии платежных поручений;
8. Иные документы.